Δανία εταιρικοί φόροι

Η Δανία (ΕΕ, αλλά εκτός ευρώ - τα όρια είναι σε κορώνες) φορολογεί τα εταιρικά κέρδη με 22%. Ο ΦΠΑ είναι ενιαίος συντελεστής 25% χωρίς μειωμένους συντελεστές. Ο φόρος εισοδήματος φυσικών προσώπων είναι έντονα προοδευτικός (ο ανώτατος οριακός συντελεστής είναι περίπου 56%, συμπεριλαμβανομένης εισφοράς 8% υπέρ της αγοράς εργασίας) και δεν υπάρχει θεσμοθετημένος κατώτατος μισθός. Η υποβολή γίνεται μέσω της Φορολογικής Αρχής (skat.dk): οι ετήσιες εκθέσεις υποβάλλονται στην Αρχή Επιχειρήσεων.

Νόμισμα DKK (kr)Φορολογικό έτος Ημερολογιακό έτος (ή επιλεγμένο φορολογικό έτος)ΕΕ κράτος μέλοςΤελευταία αναθεώρηση 2026-07-12

22%
Φόρος εισοδήματος νομικών προσώπων
Ενιαίος συντελεστής
25%
ΦΠΑ
Ενιαίος συντελεστής, χωρίς μειωμένους συντελεστές
up to ~56%
Φόρος εισοδήματος
Συμπεριλαμβανομένης εισφοράς 8% υπέρ της αγοράς εργασίας
27% / 42%
Φόρος μερισμάτων/μετοχών
Κάτοικοι: 27% παρακρατούμενος φόρος για μη κατοίκους
8%
Εισφορά υπέρ της αγοράς εργασίας
Επί του ακαθάριστου μισθού (AM-bidrag)
27%
Παρακρατούμενος φόρος μερισμάτων (μη κάτοικοι)
0% για μητρικές-θυγατρικές της ΕΕ

Εταιρικές μορφές και εγγραφή

Μια εταιρεία εγγράφεται στην Αρχή Επιχειρήσεων μέσω του virk.dk και καταχωρίζεται στο μητρώο CVR: οι πραγματικοί δικαιούχοι δηλώνονται ταυτόχρονα.

Κύριες νομικές μορφές	ApS (ιδιωτική κεφαλαιουχική εταιρεία), A/S (ανώνυμη εταιρεία), enkeltmandsvirksomhed (ατομική επιχείρηση)^[3][9]Η ApS είναι η προεπιλεγμένη επιλογή για τις περισσότερες επιχειρήσεις.
Ελάχιστο μετοχικό κεφάλαιο	ApS: 20.000 DKK: A/S: 400.000 DKK^[3][9]Το ελάχιστο όριο για την ApS μειώθηκε στο ήμισυ από 40.000 DKK το 2025.
Μητρώα που αφορούν νέο εργodότη	Erhvervsstyrelsen / CVR (σύσταση, πραγματικοί δικαιούχοι) → Skattestyrelsen (φόρος, ΦΠΑ, μισθοδοσία)^[9][5]

Άλλες θεσμικές απαιτήσεις

Υποχρεώσεις πέραν της υποβολής φορολογικής δήλωσης που πρέπει να πληροί κάθε ενεργή εταιρεία.

Ψηφιακή τήρηση λογιστικών βιβλίων	Αρχεία που τηρούνται σε εγκεκριμένο ψηφιακό σύστημα^[4]Ο νόμος περί τήρησης βιβλίων απαιτεί ψηφιακά λογιστικά συστήματα, με σταδιακή εφαρμογή για τις εταιρείες από το 2024 έως το 2026.
Πραγματικοί δικαιούχοι (reelle ejere)	Πρόσωπο που ελέγχει ποσοστό άνω του 25%, δηλωμένο στην Αρχή Επιχειρήσεων^[9]
Υποβολή ετήσιας έκθεσης	Υποβολή εντός 6 μηνών από το τέλος του έτους (4 για εισηγμένες)^[9]
Διατήρηση εγγράφων	5 έτη^[4]

Φόρος εισοδήματος νομικών προσώπων (selskabsskat)

Συντελεστής	22%^[1][5]Οι εταιρείες του χρηματοπιστωτικού τομέα καταβάλλουν υψηλότερο συντελεστή: οι δραστηριότητες πετρελαίου και φυσικού αερίου φορολογούνται ξεχωριστά.
Δήλωση	Έως την 1η Σεπτεμβρίου (εταιρείες με ημελογιακό έτος)^[5]Το oplysningsskema υποβάλλεται 6 μήνες μετά τη λήξη του έτους.
Προκαταβολή φόρου	Δύο δόσεις: 20 Μαρτίου και 20 Νοεμβρίου^[5]Μια εθελοντική τρίτη πληρωμή μπορεί να γίνει έως την 1η Φεβρουαρίου του επόμενου έτους.

Παρακρατούμενοι φόροι και μερίσματα

Μερίσματα σε μη κατοίκους	27% (22% για εταιρείες)^[7]Παρακράτηση 27%. Οι εταιρικοί μέτοχοι χαρτοφυλακίου μπορούν να ζητήσουν επιστροφή στο 22%, και οι κάτοικοι χωρών με σύμβαση αποφυγής διπλής φορολογίας στο 15%. Απαλλαγή μητρικών-θυγατρικών της ΕΕ σε 0% για συμμετοχή ≥10%.
Τόκοι και δικαιώματα	Τόκοι 0% (22% για χαμηλή φορολογία). Δικαιώματα 22%^[7]Μειωμένοι βάσει συμβάσεων και της Οδηγίας της ΕΕ για τους τόκους και τα δικαιώματα.
Εισόδημα από μετοχές κατοίκων	27% έως 79.400 DKK, έπειτα 42%^[7]Το όριο διπλασιάζεται για έγγαμο ζευγάρι (158.800 DKK).

ΦΠΑ (moms)

Συντελεστής	25% (ενιαίος συντελεστής)^[2][6]Η Δανία δεν διαθέτει μειωμένους συντελεστές ΦΠΑ. Οι εξαγωγές και ορισμένες παραδόσεις υπάγονται σε μηδενικό συντελεστή.
Όριο εγγραφής	50.000 DKK σε 12 μήνες^[6]
Δήλωση ΦΠΑ	Μηνιαία, τριμηνιαία ή εξαμηνιαία βάσει κύκλου εργασιών^[6]Μηνιαία πάνω από 50 εκατ. DKK (έως την 25η). Οι τριμηνιαίοι και εξαμηνιαίοι υπόχρεοι πληρώνουν έως την πρώτη ημέρα του τρίτου μήνα μετά την περίοδο.

Μισθοδοσία: φόρος εισοδήματος και εισφορές

Μια εισφορά αγοράς εργασίας 8% αφαιρείται πρώτη, και ακολουθεί προοδευτικός φόρος εισοδήματος που συνδυάζει κρατικό και δημοτικό μέρος. Οι εργοδότες δηλώνουν τους μισθούς μηνιαίως μέσω του eIndkomst.

Εισφορά αγοράς εργασίας (AM-bidrag)	8% επί του μικτού^[8]
Φόρος εισοδήματος	Δημοτικός ~25% + κρατικά κλιμάκια^[8]2026: χαμηλό κλιμάκιο 12,01%, μεσαίο κλιμάκιο 7,5% πάνω από 641.200 DKK, ανώτατο κλιμάκιο 7,5% πάνω από 777.900 DKK, και επιπλέον 5% πάνω από 2.592.700 DKK. Υπάρχει πλαφόν που περιορίζει το σύνολο στο 52,07% (περίπου 56% συμπεριλαμβανομένου του AM-bidrag). Ο πρόσθετος ανώτατος φόρος ανεβάζει τον μέγιστο οριακό συντελεστή σε περίπου 60,5% για τα υψηλότερα εισοδήματα.
Κατώτατος μισθός	Χωρίς εκ του νόμου κατώτατο όριο^[8]Τα κατώτατα όρια αμοιβών καθορίζονται από συλλογικές συμβάσεις.
Υποβολή στοιχείων	eIndkomst μηνιαίως^[8]Οι μεγάλες επιχειρήσεις υποβάλλουν έως την 10η του επόμενου μήνα, και οι μικρές έως την τελευταία εργάσιμη ημέρα.

Λοιποί φόροι εταιρειών

Φόροι γης και ακινήτων	Φόρος γης και τέλος κάλυψης επί επαγγελματικών ακινήτων^[5]Επιβάλλεται στην αξία της γης, ενώ ορισμένοι δήμοι προσθέτουν τέλος κάλυψης (dækningsafgift).
Φόρος μισθοδοσίας (lønsumsafgift)	~4,12% για τομείς που εξαιρούνται από ΦΠΑ^[5]Εφαρμόζεται σε χρηματοοικονομικά, υγεία, εκπαίδευση και άλλες δραστηριότητες που απαλλάσσονται από ΦΠΑ. Ο χρηματοπιστωτικός τομέας καταβάλλει υψηλότερο συντελεστή.

Λογιστική και οικονομικές καταστάσεις

Λογιστικά πρότυπα	Δανικός Νόμος περί Οικονομικών Καταστάσεων ή IFRS^[9]Τα IFRS χρησιμοποιούνται για τις ενοποιημένες καταστάσεις εισηγμένων ομίλων.
Ετήσια έκθεση	Εντός 6 μηνών από τη λήξη του έτους (4 για εισηγμένες)^[9]
Απαλλαγή από έλεγχο	Να μην υπερβαίνουν τα 2 από τα εξής: ενεργητικό 4 εκατ. DKK, κύκλος εργασιών 8 εκατ. DKK, 12 εργαζόμενοι^[9]Αξιολογείται για δύο συνεχόμενα έτη. Οι μεγαλύτερες εταιρείες πρέπει να ελέγχονται.

Έντυπα & υποβολές

Κάθε επαναλαμβανόμενη δήλωση και έκθεση που αφορά μια τυπική εταιρεία, τι την προκαλεί και πού κατατίθεται. Οι δηλώσεις κατά την ίδρυση και οι εφάπαξ δηλώσεις επισημαίνονται ως «ανά γεγονός».

Έντυπο	Τι είναι	Ποιος υποβάλλει	Συχνότητα	Προθεσμία	Υποβάλλεται σε
`Oplysningsskema`	Φορολογική δήλωση νομικών προσώπων^[5]	Εταιρείες	ετήσια	1 Σεπτεμβρίου (ημερολογιακό έτος)	SkattestyrelsenTastSelv Erhverv
`Acontoskat`	Προκαταβολή φόρου νομικών προσώπων^[5]	Εταιρείες	ανά γεγονός	20 Μαρτίου και 20 Νοεμβρίου	SkattestyrelsenSkattekonto
`Moms`	Δήλωση ΦΠΑ^[6]	Υπόχρεοι σε ΦΠΑ	μηνιαία	Μηνιαία έως την 25η, αλλιώς την 1η του 3ου μήνα μετά την περίοδο	SkattestyrelsenTastSelv Erhverv
`eIndkomst`	Μισθοδοσία (φόρος εισοδήματος και AM-bidrag)^[8]	Όλοι οι εργοδότες	μηνιαία	10η του επόμενου μήνα (μεγάλοι εργοδότες)	SkattestyrelseneIndkomst
`Dividend tax`	Δήλωση φόρου μερισμάτων^[7]	Εταιρείες που καταβάλλουν μερίσματα	ανά γεγονός	10η του μήνα μετά την έγκριση	SkattestyrelsenTastSelv
`Årsrapport`	Ετήσια έκθεση^[9]	Εταιρείες	ετήσια	Εντός 6 μηνών από τη λήξη του έτους	ErhvervsstyrelsenRegnskab Basis

Ημερολόγιο συμμόρφωσης

Οι ίδιες υποβολές ομαδοποιημένες κατά περιοδικότητα: τι επαναλαμβάνεται και πότε.

μηνιαία

MomsΜηνιαία έως την 25η, αλλιώς την 1η του 3ου μήνα μετά την περίοδο
eIndkomst10η του επόμενου μήνα (μεγάλοι εργοδότες)

ετήσια

Oplysningsskema1 Σεπτεμβρίου (ημερολογιακό έτος)
ÅrsrapportΕντός 6 μηνών από τη λήξη του έτους

ανά γεγονός

Acontoskat20 Μαρτίου και 20 Νοεμβρίου
Dividend tax10η του μήνα μετά την έγκριση

Πηγές

Αριθμημένες παραπομπές που αναφέρονται σε αυτό το προφίλ. Οι νόμοι συνδέονται με ενοποιημένα κείμενα στο επίσημο μητρώο.

Νόμος περί Φόρου Εταιρειών (Selskabsskatteloven)Retsinformation · νόμος
Νόμος περί ΦΠΑ (Momsloven)Retsinformation · νόμος
Νόμος περί Εταιρειών (Selskabsloven)Retsinformation · νόμος
Νόμος περί Τήρησης Βιβλίων (Bogføringsloven)Retsinformation · νόμος
Φόρος εταιρειών - καθοδήγησηSkattestyrelsen · αρχή
ΦΠΑ - προθεσμίες και εγγραφήSkattestyrelsen · αρχή
Μερίσματα και παρακρατούμενος φόροςSkattestyrelsen · αρχή
Συντελεστές φόρου εισοδήματος και μισθοδοσίαSkattestyrelsen · αρχή
Εταιρική εγγραφή, ετήσιες εκθέσεις και UBOErhvervsstyrelsen · μητρώο

Αυτός ο οδηγός παρέχει γενικές πληροφορίες και όχι φορολογική ή νομική συμβουλή. Οι συντελεστές και οι προθεσμίες αλλάζουν - να επαληθεύετε πάντα έναντι των συνδεδεμένων νόμων και επίσημων πηγών ή να συμβουλευτείτε έναν αδειοδοτημένο σύμβουλο πριν προβείτε σε ενέργειες.