Danemarca impozite pe profit
Danemarca (țară UE, dar în afara zonei euro - plafoanele sunt exprimate în coroane) impozitează profitul companiilor cu 22%. TVA-ul are o cotă unică de 25%, fără cote reduse. Impozitul pe veniturile persoanelor fizice este puternic progresiv (cota marginală superioară fiind de aproximativ 56%, inclusiv o contribuție pe piața muncii de 8%) și nu există un salariu minim legal. Depunerea declarațiilor se face prin intermediul Agenției Fiscale (skat.dk); rapoartele anuale sunt transmise la Autoritatea pentru Afaceri.
Monedă DKK (kr)An fiscal An calendaristic (sau an fiscal ales)UE stat membruUltima revizuire 2026-07-12
- 22%Impozit pe profitCotă unică
- 25%TVACotă unică, fără cote reduse
- up to ~56%Impozit pe venitInclusiv contribuția de 8% la piața muncii
- 27% / 42%Impozit pe dividende/acțiuniRezidenți; 27% reținere la sursă pentru nerezidenți
- 8%Contribuție la piața munciiAplicată la salariul brut (AM-bidrag)
- 27%Reținere la sursă pe dividende (nerezidenți)0% directiva mamă-filială UE
Forme de organizare și înregistrare a companiilor
O companie se înregistrează la Autoritatea pentru Afaceri prin virk.dk și este înscrisă în registrul CVR; beneficiarii reali sunt declarați în același timp.
| Forme juridice principale | ApS (societate cu răspundere limitată), A/S (societate pe acțiuni), enkeltmandsvirksomhed (întreprindere individuală)[3][9]ApS este opțiunea standard pentru majoritatea companiilor. |
|---|---|
| Capital social minim | ApS: 20.000 DKK; A/S: 400.000 DKK[3][9]Capitalul minim pentru ApS a fost redus la jumătate de la 40.000 DKK în 2025. |
| Înregistrări pe care le îndeplinește un angajator nou | Erhvervsstyrelsen / CVR (înființare, beneficiari reali) → Skattestyrelsen (impozit, TVA, salarizare)[9][5] |
Alte cerințe legale
Obligații dincolo de depunerea unei declarații fiscale pe care fiecare companie activă trebuie să le îndeplinească.
| Contabilitate digitală | Înregistrări păstrate într-un sistem digital înregistrat[4]Legea contabilității impune sisteme contabile digitale, introduse treptat pentru companii în perioada 2024–2026. |
|---|---|
| Beneficiari reali (reelle ejere) | O persoană care controlează mai mult de 25%, declarată la Autoritatea pentru Afaceri[9] |
| Depunerea raportului anual | Depus în termen de 6 luni de la sfârșitul anului (4 luni pentru companiile cotate)[9] |
| Păstrarea documentelor | 5 ani[4] |
Impozit pe profit (selskabsskat)
| Cotă | 22%[1][5]Companiile din sectorul financiar plătesc o cotă mai mare; activitățile de petrol și gaze sunt impozitate separat. |
|---|---|
| Declarație | Până la 1 septembrie (companiile cu an calendaristic)[5]Formularul de informații fiscale (oplysningsskema) trebuie depus la 6 luni de la sfârșitul anului. |
| Impozit în avans | Două tranșe: 20 martie și 20 noiembrie[5]Se poate efectua o a treia plată voluntară până la 1 februarie anul următor. |
Impozite cu reținere la sursă și dividende
| Dividende către nerezidenți | 27% (22% pentru companii)[7]Reținut la sursă 27%; acționarii corporativi tip portofoliu pot recupera până la 22%, iar rezidenții în baza convențiilor de evitare a dublei impuneri până la 15%. Scutirea UE pentru mamă-fiică coboară la 0% pentru o deținere de ≥10%. |
|---|---|
| Dobânzi și redevențe | Dobânzi 0% (22% pentru grupul cu impozitare redusă); redevențe 22%[7]Reduse prin convenții și prin Directiva UE privind dobânzile și redevențele. |
| Venituri din acțiuni ale rezidenților | 27% până la 79.400 DKK, apoi 42%[7]Plafonul se dublează pentru un cuplu căsătorit (158.800 DKK). |
TVA (moms)
| Cotă | 25% (cotă unică)[2][6]Danemarca nu are cote reduse de TVA; exporturile și anumite livrări sunt scutite cu drept de deducere (cotă zero). |
|---|---|
| Plafon de înregistrare | 50.000 DKK în 12 luni[6] |
| Declarație de TVA | Lunar, trimestrial sau semestrial, în funcție de cifrele de afaceri[6]Lunar pentru cele de peste 50 milioane DKK (până pe 25); contribuabilii trimestriali și semestriali plătesc până în prima zi a a treia luni de după perioadă. |
Salarizare: impozit pe venit și contribuții
Mai întâi se reține o contribuție pe piața forței de muncă de 8%, urmată de un impozit progresiv pe venit care combină cota de stat și cea municipală. Angajatorii raportează salariile lunar prin eIndkomst.
| Contribuție la piața forței de muncă (AM-bidrag) | 8% din brut[8] |
|---|---|
| Impozit pe venit | Municipal ~25% + tranșe de stat[8]2026: cota inferioară 12,01%, cota mediană 7,5% peste 641.200 DKK, cota superioară 7,5% peste 777.900 DKK și un supliment de 5% peste 2.592.700 DKK; un plafon limitează totalul la 52,07% (aproximativ 56% inclusiv AM-bidrag). Impozitul maxim ridică rata marginală maximă la aproximativ 60,5% pentru cei cu veniturile cele mai mari. |
| Salariu minim | Fără minim legal[8]Pragurile salariale sunt stabilite prin contracte colective. |
| Raportare | eIndkomst lunar[8]Angajatorii mari raportează până pe 10 a lunii următoare; angajatorii mici până în ultima zi bancară. |
Alte impozite pe care le plătesc companiile
| Impozite pe terenuri și proprietăți | Impozit pe teren și o taxă de acoperire pentru proprietățile comerciale[5]Perceput în funcție de valoarea terenului; unele municipii adaugă o taxă de acoperire (dækningsafgift). |
|---|---|
| Taxă pe fondul de salarii (lønsumsafgift) | ~4,12% pentru sectoarele scutite de TVA[5]Se aplică activităților financiare, de sănătate, educație și altor activități scutite de TVA; sectorul financiar plătește o cotă mai mare. |
Contabilitate și situații financiare
| Standarde contabile | Legea daneză a situațiilor financiare sau IFRS[9]IFRS este utilizat pentru conturile consolidate ale grupurilor cotate. |
|---|---|
| Raport anual | În termen de 6 luni de la sfârșitul anului (4 pentru cele cotate)[9] |
| Scutire de audit | Dacă nu se depășesc 2 dintre: bilanț 4 milioane DKK, cifră de afaceri 8 milioane DKK, 12 angajați[9]Evaluate pe parcursul a doi ani consecutivi; companiile mai mari trebuie auditate. |
Formulare și depuneri
Fiecare declarație și raport recurent cu care se confruntă o companie obișnuită, ce le declanșează și unde se depun. Depunerile la înregistrare și cele unice sunt marcate cu „per eveniment”.
| Formular | Ce reprezintă | Cine depune | Frecvență | Termen limită | Depus la |
|---|---|---|---|---|---|
Oplysningsskema | Declarație de impozit pe profit[5] | Companii | anual | 1 septembrie (an calendaristic) | SkattestyrelsenTastSelv Erhverv |
Acontoskat | Impozit pe profit în avans[5] | Companii | per eveniment | 20 martie și 20 noiembrie | SkattestyrelsenSkattekonto |
Moms | Declarație de TVA[6] | Persoane înregistrate în scopuri de TVA | lunar | Lunar până pe 25; altfel, prima zi a a treia luni de după perioadă | SkattestyrelsenTastSelv Erhverv |
eIndkomst | Salarizare (impozit pe venit și AM-bidrag)[8] | Toți angajatorii | lunar | A 10-a zi a lunii următoare (angajatori mari) | SkattestyrelseneIndkomst |
Dividend tax | Declarație de impozit pe dividende[7] | Companii care plătesc dividende | per eveniment | A 10-a zi a lunii următoare aprobării | SkattestyrelsenTastSelv |
Årsrapport | Raport anual[9] | Companii | anual | În termen de 6 luni de la sfârșitul anului | ErhvervsstyrelsenRegnskab Basis |
Calendar de conformitate
Aceleași depuneri grupate după periodicitate, adică ce se repetă și când.
lunar
MomsLunar până pe 25; altfel, prima zi a a treia luni de după perioadăeIndkomstA 10-a zi a lunii următoare (angajatori mari)
anual
Oplysningsskema1 septembrie (an calendaristic)ÅrsrapportÎn termen de 6 luni de la sfârșitul anului
per eveniment
Acontoskat20 martie și 20 noiembrieDividend taxA 10-a zi a lunii următoare aprobării
Surse
Referințe numerice citate în acest profil. Legile trimit la textele consolidate din registrul oficial.
- Legea impozitului pe profit (Selskabsskatteloven)
- Legea TVA (Momsloven)
- Legea societăților comerciale (Selskabsloven)
- Legea contabilității (Bogføringsloven)
- Impozit pe profit - ghid
- TVA - termene limită și înregistrare
- Dividende și impozit cu reținere la sursă
- Cote de impozit pe venit și salarizare
- Înregistrarea companiilor, rapoarte anuale și beneficiar real