Dania podatki od osób prawnych

Dania (UE, ale poza strefą euro - progi są wyrażone w koronach) opodatkowuje zyski przedsiębiorstw stawką 22%. VAT ma jedną stawkę 25% bez stawek obniżonych. Podatek dochodowy od osób fizycznych jest silnie progresywny (najwyższa stawka krańcowa wynosi około 56%, w tym 8% składki na rynek pracy) i nie ma ustawowej płacy minimalnej. Rozliczenia odbywają się za pośrednictwem Urzędu Podatkowego (skat.dk); sprawozdania roczne trafiają do Agencji Gospodarczej.

Waluta DKK (kr)Rok podatkowy Rok kalendarzowy (lub wybrany rok podatkowy)UE państwo członkowskieOstatnia weryfikacja 2026-07-12

22%
Podatek dochodowy od osób prawnych
Stawka liniowa
25%
VAT
Stawka jednolita, brak stawek obniżonych
up to ~56%
Podatek dochodowy
Zaw. 8% składki na rynek pracy
27% / 42%
Podatek od dywidend/udziałów
Rezydenci; 27% poboru u źródła dla nierezydentów
8%
Składka na rynek pracy
Od wynagrodzenia brutto (AM-bidrag)
27%
Podatek u źródła od dywidend (nierezydent)
0% w ramach dyrektywy o spółkach dominujących i zależnych

Formy spółek i rejestracja

Spółka rejestruje się w Agencji Gospodarczej za pośrednictwem virk.dk i zostaje wpisana do rejestru CVR; beneficjenci rzeczywistości są zgłaszani w tym samym czasie.

Główne formy prawne	ApS (spółka z o.o.), A/S (spółka akcyjna), enkeltmandsvirksomhed (jednoosobowa działalność gospodarcza)^[3][9]ApS to domyślny wybór dla większości przedsiębiorstw.
Minimalny kapitał zakładowy	ApS: 20 000 DKK; A/S: 400 000 DKK^[3][9]Minimum dla spółki ApS zostało zmniejszone o połowę z 40 000 DKK w 2025 roku.
Rejestry, w których nowy pracodawca musi się zarejestrować	Erhvervsstyrelsen / CVR (rejestracja, UBO) -> Skattestyrelsen (podatki, VAT, płace)^[9][5]

Inne wymogi ustawowe

Obowiązki wykraczające poza składanie deklaracji podatkowej, które musi spełnić każda działająca spółka.

Cyfrowa księgowość	Zapisy prowadzone w zarejestrowanym systemie cyfrowym^[4]Ustawa o rachunkowości wymaga cyfrowych systemów księgowych, wprowadzanych stopniowo dla spółek w latach 2024-2026.
Beneficjenci rzeczywistości (reelle ejere)	Osoba posiadająca ponad 25% kontroli, zgłoszona w Agencji Gospodarczej^[9]
Składanie sprawozdania rocznego	Składane w ciągu 6 miesięcy od zakończenia roku (4 miesiące dla spółek giełdowych)^[9]
Przechowywanie dokumentów	5 lat^[4]

Podatek dochodowy od osób prawnych (selskabsskat)

Stawka	22%^[1][5]Spółki z sektora finansowego płacą wyższą stawkę; działalność w sektorze ropy naftowej i gazu jest opodatkowana odrębnie.
Deklaracja	Do 1 września (spółki o roku obrotowym zgodnym z kalendarzowym)^[5]Formularz oplysningsskema należy złożyć w ciągu 6 miesięcy po zakończeniu roku.
Zaliczka na podatek	Dwie raty: 20 marca i 20 listopada^[5]Trzecia, dobrowolna wpłata może zostać dokonana do 1 lutego następnego roku.

Podatki u źródła i dywidendy

Dywidendy dla nierezydentów	27% (22% dla spółek)^[7]Pobierany u źródła w wysokości 27%; korporacyjni akcjonariusze posiadający portfel akcji mogą wystąpić o zwrot do 22%, a rezydenci z państw objętych umowami o unikaniu podwójnego opodatkowania do 15%. Unijne zwolnienie w ramach dyrektywy o spółkach the parent-subsidiary wynosi 0% przy udziale wynoszącym co najmniej 10%.
Odsetki i należności licencyjne	Odsetki 0% (22% dla grupy o niskim opodatkowaniu); należności licencyjne 22%^[7]Obniżone na podstawie umów międzynarodowych oraz unijnej dyrektywy w sprawie odsetek oraz należności licencyjnych.
Dochody z kapitałów pieniężnych rezydentów	27% do kwoty 79 400 DKK, następnie 42%^[7]Próg ulega podwojeniu w przypadku małżeństw (158 800 DKK).

VAT (moms)

Stawka	25% (stawka jednolita)^[2][6]Dania nie stosuje obniżonych stawek VAT; eksport oraz niektóre dostawy są objęte stawką 0%.
Próg rejestracji	50 000 DKK w ciągu 12 miesięcy^[6]
Deklaracja VAT	Miesięczna, kwartalna lub półroczna w zależności od obrotu^[6]Miesięczna przy obrocie powyżej 50 mln DKK (do 25. dnia); rozliczający się kwartalnie i półrocznie płacą do pierwszego dnia trzeciego miesiąca następującego po okresie rozliczeniowym.

Płace: podatek dochodowy i składki

Składka na rynek pracy w wysokości 8% jest potrącana jako pierwsza, a następnie stosowany jest podatek dochodowy o charakterze progresywnym, łączący część państwową i gminną. Pracodawcy zgłaszają wynagrodzenia co miesiąc za pośrednictwem systemu eIndkomst.

Składka na rynek pracy (AM-bidrag)	8% kwoty brutto^[8]
Podatek dochodowy	Gminny ok. 25% + progi państwowe^[8]2026: pierwszy próg 12,01%, drugi próg 7,5% powyżej 641 200 DKK, trzeci próg 7,5% powyżej 777 900 DKK oraz dodatkowe 5% powyżej 2 592 700 DKK; górny limit ogranicza całkowite obciążenie do 52,07% (ok. 56% wliczając AM-bidrag). Dodatkowy najwyższy podatek podnosi maksymalną stawkę krańcową do ok. 60,5% dla najlepiej zarabiających.
Płaca minimalna	Brak ustawowego minimum^[8]Stawki minimalne są określane w układach zbiorowych pracy.
Sprawozdawczość	eIndkomst co miesiąc^[8]Duzi pracodawcy składają raporty do 10. dnia następnego miesiąca; mali pracodawcy do ostatniego dnia roboczego.

Inne podatki obciążające spółki

Podatki od gruntów i nieruchomości	Podatek od gruntów oraz opłata wyrównawcza od nieruchomości komercyjnych^[5]Naliczany od wartości gruntu; niektóre gminy doliczają opłatę wyrównawczą (dækningsafgift).
Podatek od funduszu płac (lønsumsafgift)	ok. 4,12% dla sektorów zwolnionych z VAT^[5]Dotyczy sektora finansowego, opieki zdrowotnej, edukacji oraz innych działalności zwolnionych z VAT; sektor finansowy płaci wyższą stawkę.

Księgowość i sprawozdawczość finansowa

Standardy rachunkowości	Duńska ustawa o sprawozdawczości finansowej (Danish Financial Statements Act) lub MSR/MSSF^[9]MSSF stosuje się do skonsolidowanych sprawozdań grup kapitałowych notowanych na giełde.
Sprawozdanie roczne	W ciągu 6 miesięcy od zakończenia roku (4 miesiące w przypadku spółek giełdowych)^[9]
Zwolnienie z audytu	Nieprzekraczanie 2 z 3 kryteriów: suma bilansowa 4 mln DKK, przychód 8 mln DKK, 12 pracowników^[9]Ocena dokonywana jest przez dwa kolejne lata; większe spółki muszą poddać sprawozdania audytowi.

Formularze i deklaracje

Każda cykliczna deklaracja i sprawozdanie, z którymi mierzy się typowa spółka, co je generuje oraz do kogo trafiają. Deklaracje składane przy rejestracji oraz jednorazowe oznaczone są jako „jednorazowo”.

Formularz	Co to jest	Kto składa	Częstotliwość	Termin	Składane do
`Oplysningsskema`	Roczna deklaracja podatkowa CIT^[5]	Spółki	rocznie	1 września (rok kalendarzowy)	SkattestyrelsenTastSelv Erhverv
`Acontoskat`	Zaliczka na podatek dochodowy od osób prawnych^[5]	Spółki	jednorazowo	20 marca i 20 listopada	SkattestyrelsenSkattekonto
`Moms`	Deklaracja VAT^[6]	Podatnicy VAT	miesięcznie	Miesięcznie do 25. dnia; w pozostałych przypadkach do 1. dnia 3. miesiąca po okresie	SkattestyrelsenTastSelv Erhverv
`eIndkomst`	Płace (podatek dochodowy i AM-bidrag)^[8]	Wszyscy pracodawcy	miesięcznie	10. dzień następnego miesiąca (duzi pracodawcy)	SkattestyrelseneIndkomst
`Dividend tax`	Deklaracja podatku od dywidend^[7]	Spółki wypłacające dywidendy	jednorazowo	10. dzień miesiąca następującego po zatwierdzeniu	SkattestyrelsenTastSelv
`Årsrapport`	Sprawozdanie roczne^[9]	Spółki	rocznie	W ciągu 6 miesięcy od zakończenia roku	ErhvervsstyrelsenRegnskab Basis

Kalendarz obowiązków

Te same deklaracje pogrupowane według częstotliwości: co i kiedy się powtarza.

miesięcznie

MomsMiesięcznie do 25. dnia; w pozostałych przypadkach do 1. dnia 3. miesiąca po okresie
eIndkomst10. dzień następnego miesiąca (duzi pracodawcy)

rocznie

Oplysningsskema1 września (rok kalendarzowy)
ÅrsrapportW ciągu 6 miesięcy od zakończenia roku

jednorazowo

Acontoskat20 marca i 20 listopada
Dividend tax10. dzień miesiąca następującego po zatwierdzeniu

Źródła

Numerowane przypisy cytowane w całym profilu. Odnośniki do ustaw prowadzą do tekstów ujednoliconych w dzienniku urzędowym.

Ustawa o podatku dochodowym od osób prawnych (Selskabsskatteloven)Retsinformation · prawo
Ustawa o VAT (Momsloven)Retsinformation · prawo
Ustawa o spółkach handlowych (Selskabsloven)Retsinformation · prawo
Ustawa o rachunkowości (Bogføringsloven)Retsinformation · prawo
Podatek dochodowy od osób prawnych - wytyczneSkattestyrelsen · organ
VAT - terminy i rejestracjaSkattestyrelsen · organ
Dywidendy i podatek u źródłaSkattestyrelsen · organ
Stawki podatku dochodowego i listy płacSkattestyrelsen · organ
Rejestracja spółek, sprawozdania roczne i UBOErhvervsstyrelsen · rejestr

Niniejszy przewodnik ma charakter wyłącznie informacyjny i nie stanowi porady podatkowej ani prawnej. Stawki i terminy ulegają zmianom - przed podjęciem działań zawsze weryfikuj je z powiązanymi przepisami i oficjalnymi źródłami lub skonsultuj się z licencjonowanym doradcą.