الدنمارك ضرائب الشركات
تفرض الدنمارك (وهي دولة عضو في الاتحاد الأوروبي، ولكنها خارج منطقة اليورو - حيث تُمثل الحدود الفاصلة بالكرونة) ضريبة على أرباح الشركات بنسبة 22%. وتبلغ نسبة ضريبة القيمة المضافة معدلاً موحداً قدره 25% من دون أي معدلات مخفضة. وتتسم ضريبة الدخل الشخصي بتصاعد حاد (حيث يصل الحد الأقصى الهامشي إلى نحو 56%، بما في ذلك مساهمة سوق العمل البالغة 8%)، ولا يوجد حد أدنى قانوني للأجور. وتتم عملية تقديم الإقرارات عبر وكالة الضرائب (skat.dk)؛ بينما تُرسل التقارير السنوية إلى هيئة الأعمال.
العملة DKK (kr)السنة الضريبية السنة التقويمية (أو السنة الضريبية المختارة)الاتحاد الأوروبي الدولة العضوآخر مراجعة 2026-07-12
- 22%ضريبة دخل الشركاتمعدل ثابت
- 25%ضريبة القيمة المضافةمعدل موحد، من دون معدلات مخفضة
- up to ~56%ضريبة الدخلبما في ذلك مساهمة سوق العمل البالغة 8%
- 27% / 42%ضريبة توزيعات الأرباح / الأسهمالمقيمون؛ استقطاع ضريبي بنسبة 27% لغير المقيمين
- 8%مساهمة سوق العملعلى إجمالي الراتب (AM-bidrag)
- 27%الاستقطاع الضريبي لتوزيعات الأرباح (لغير المقيمين)0% للشركة الأم والتابعة في الاتحاد الأوروبي
أشكال الشركات والتسجيل
تقوم الشركة بالتسجيل لدى هيئة الأعمال من خلال موقع virk.dk والإنضمام إلى سجل CVR؛ ويتم تسجيل المستفيدين الحقيقيين في الوقت ذاته.
| الأشكال القانونية الرئيسية | ApS (شركة مساهمة خاصة)، A/S (شركة مساهمة عامة)، enkeltmandsvirksomhed (مؤسسة فردية)[3][9]تُعد شركة ApS الخيار الافتراضي لمعظم الأنشطة التجارية. |
|---|---|
| الحد الأدنى لرأس المال | ApS: 20,000 كرونة دنماركية؛ A/S: 400,000 كرونة دنماركية[3][9]تم خفض الحد الأدنى لشركة ApS إلى النصف من 40,000 كرونة دنماركية في عام 2025. |
| التزامات تسجيل صاحب العمل الجديد | Erhvervsstyrelsen / CVR (التأسيس، المستفيدون الحقيقيون) → Skattestyrelsen (الضرائب، ضريبة القيمة المضافة، الرواتب والأجور)[9][5] |
متطلبات قانونية أخرى
الالتزامات التي تتجاوز مجرد تقديم الإقرار الضريبي والتي يجب على كل شركة عاملة الوفاء بها.
| مسك الدفاتر الرقمي | السجلات المحتفظ بها في نظام رقمي مسجل[4]يفرض قانون مسك الدفاتر أنظمة محاسبية رقمية، والتي يتم تطبيقها تدريجياً على الشركات في الفترة من 2024 إلى 2026. |
|---|---|
| المستفيدون الحقيقيون (reelle ejere) | شخص يسيطر على أكثر من 25%، ويتم تقديم البيانات بشأنه إلى هيئة الأعمال[9] |
| إيداع التقرير السنوي | يتم إيداعه في غضون 6 أشهر من نهاية العام (4 أشهر للشركات المدرجة)[9] |
| الاحتفاظ بالمستندات | 5 سنوات[4] |
ضريبة دخل الشركات (selskabsskat)
| المعدل | 22%[1][5]تدفع الشركات العاملة في قطاع المالية معدلاً أعلى؛ بينما تخضع أنشطة النفط والغاز للضريبة بشكل منفصل. |
|---|---|
| الإقرار | بحلول 1 سبتمبر (الشركات ذات السنة المالية المطابقة للسنة التقويمية)[5]يُستحق تقديم نموذج الإفصاح الضريبي (oplysningsskema) بعد 6 أشهر من نهاية السنة. |
| الضريبة على الحساب | قسطان: 20 مارس و20 نوفمبر[5]يمكن سداد دفعة ثالثة اختيارية بحلول 1 فبراير من العام التالي. |
الضرائب المقتطعة وتوزيعات الأرباح
| توزيعات الأرباح لغير المقيمين | 27% (22% للشركات)[7]تُقتطع بنسبة 27%؛ ويمكن لمساهمي المحافظ الاستثمارية من الشركات استردادها حتى 22%، والمقيمين في دول المعاهدات حتى 15%. وتُطبق إعفاءات الأم والشركات التابعة في الاتحاد الأوروبي بنسبة 0% للحصص التي تبلغ أو تتجاوز 10%. |
|---|---|
| الفوائد وإتاوات الاستخدام | الفوائد 0% (22% للمجموعة منخفضة الضرائب)؛ الإتاوات 22%[7]تُخفّض بموجب المعاهدات وتوجيه الاتحاد الأوروبي بشأن الفوائد والإتاوات. |
| دخل الأسهم للمقيمين | 27% حتى 79,400 كرونة دانمركية، ثم 42%[7]يتضاعف هذا الحد للأزواج المتزوجين (158,800 كرونة دانمركية). |
ضريبة القيمة المضافة (moms)
| المعدل | 25% (معدل موحد)[2][6]لا توجد معدلات مخفضة لضريبة القيمة المضافة في الدنمارك؛ بينما تخضع الصادرات بعض التوريدات لمعدل الصفر. |
|---|---|
| حد التسجيل | 50,000 كرونة دانمركية خلال 12 شهراً[6] |
| إقرار ضريبة القيمة المضافة | شهرياً أو ربع سنوي أو نصف سنوي حسب رقم الد̀n[6]شهرياً لمن تتجاوز مبيعاتهم 50 مليون كرونة دانمركية (بحلول 25 من الشهر)؛ بينما يسدد دافعو الضرائب ربع السنوية ونصف السنوية بحلول اليوم الأول من الشهر الثالث بعد الفترة الضريبية. |
الرواتب والأجور: ضريبة الدخل والاشتراكات
يُخصم اشتراك سوق العمل بنسبة 8% أولاً، يليه ضريبة دخل تصاعدية تجمع بين الجزأين الحكومي والبلدي. ويُبلغ أصحاب العمل عن الأجور شهرياً عبر نظام (eIndkomst).
| اشتراك سوق العمل (AM-bidrag) | 8% من الإجمالي[8] |
|---|---|
| ضريبة الدخل | البلدية ~25% + الشرائح الحكومية[8]2026: الشريحة الدنيا 12.01%، الشريحة الوسطى 7.5% للمبالغ التي تزيد عن 641,200 كرونة دانمركية، والشريحة العليا 7.5% للمبالغ التي تزيد عن 777,900 كرونة دانمركية، إضافة إلى 5% أخرى للمبالغ التي تزيد عن 2,592,700 كرونة دانمركية؛ ويضع السقف حداً أقصى إجمالياً قدره 52.07% (نحو 56% متضمنة اشتراك سوق العمل). وترفع الضريبة الفوقية العليا معدل الحد الأقصى الهامشي إلى نحو 60.5% لأعلى أصحاب الدخول. |
| الحد الأدنى للأجور | لا يوجد حد أدنى قانوني[8]تُحدد مستويات الأجور الدنيا بموجب اتفاقيات جماعية. |
| التقارير | نظام (eIndkomst) شهرياً[8]يُبلغ كبار أصحاب العمل بحلول اليوم العاشر من الشهر التالي؛ بينما يُبلغ أصحاب العمل الصغار بحلول آخر يوم عمل مصرفي. |
الضرائب الأخرى التي تتحملها الشركات
| ضرائب الأراضي والعقارات | ضريبة الأراضي ورسوم تغطية على العقارات التجارية[5]تُفرض على قيمة الأراضي؛ وتضيف بعض البلديات رسوم تغطية (dækningsafgift). |
|---|---|
| ضريبة الرواتب والأجور (lønsumsafgift) | ~4.12% للقطاعات المعفاة من ضريبة القيمة المضافة[5]تُطبق على الأنشطة المالية والرعاية الصحية والتعليم وغيرها من الأنشطة المعفاة من ضريبة القيمة المضافة؛ ويدفع القطاع المالي معدلاً أعلى. |
المحاسبة والقوائم المالية
| معايير المحاسبة | قانون البيانات المالية الدنماركي أو المعايير الدولية لإعداد التقارير المالية (IFRS)[9]تُستخدم المعايير الدولية لإعداد التقارير المالية للحسابات المجمعة للمجموعات المدرجة. |
|---|---|
| التقرير السنوي | خلال 6 أشهر من نهاية السنة (4 أشهر للشركات المدرجة)[9] |
| الإعفاء من التدقيق | ألا تتجاوز الشركة معيارين من المعايير الثلاثة التالية: الميزانية 4 مليون كرونة دانمركية، رقم الد̀n 8 مليون كرونة دانمركية، 12 موظفاً[9]يتم التقييم على مدار سنتين ماليتين متتاليتين؛ ويجب إخضاع الشركات الأكبر حجماً للتدقيق. |
النماذج والإقرارات
كل إقرار وتقرير متكرر تتعامل معه الشركة النموذجية، وما الذي يفعله، وأين يتم تقديمه. الإقرارات الخاصة بالتسجيل والإقرارات لمرة واحدة تسمى "لكل حدث".
| النموذج | ما هو | من يقدمه | التكرار | الموعد النهائي | يُقدم إلى |
|---|---|---|---|---|---|
Oplysningsskema | إقرار ضريبة الدخل للشركات[5] | الشركات | سنوي | 1 سبتمبر (السنة التقويمية) | SkattestyrelsenTastSelv Erhverv |
Acontoskat | ضريبة الشركات على الحساب[5] | الشركات | لكل حدث | 20 مارس و20 نوفمبر | SkattestyrelsenSkattekonto |
Moms | إقرار ضريبة القيمة المضافة[6] | المسجلون لضريبة القيمة المضافة | شهري | شهرياً بحلول 25 من الشهر؛ وإلا ففي اليوم الأول من الشهر الثالث بعد الفترة | SkattestyrelsenTastSelv Erhverv |
eIndkomst | الرواتب والأجور (ضريبة الدخل واشتراك سوق العمل)[8] | جميع أصحاب العمل | شهري | اليوم العاشر من الشهر التالي (لكبار أصحاب العمل) | SkattestyrelseneIndkomst |
Dividend tax | إقرار ضريبة أرباح الأسهم[7] | الشركات التي تدفع توزيعات أرباح | لكل حدث | اليوم العاشر من الشهر التالي للاعتماد | SkattestyrelsenTastSelv |
Årsrapport | التقرير السنوي[9] | الشركات | سنوي | خلال 6 أشهر من نهاية السنة | ErhvervsstyrelsenRegnskab Basis |
تقويم الامتثال
نفس الإقرارات مرتبة حسب الإيقاع - ما يتكرر ومتى.
شهري
Momsشهرياً بحلول 25 من الشهر؛ وإلا ففي اليوم الأول من الشهر الثالث بعد الفترةeIndkomstاليوم العاشر من الشهر التالي (لكبار أصحاب العمل)
سنوي
Oplysningsskema1 سبتمبر (السنة التقويمية)Årsrapportخلال 6 أشهر من نهاية السنة
لكل حدث
Acontoskat20 مارس و20 نوفمبرDividend taxاليوم العاشر من الشهر التالي للاعتماد
المصادر
المراجع المرقمة المذكورة في هذا الملف. ترتبط القوانين بالنصوص الموحدة في السجل الرسمي.
- قانون ضريبة الشركات (Selskabsskatteloven)
- قانون ضريبة القيمة المضافة (Momsloven)
- قانون الشركات (Selskabsloven)
- قانون حفظ الدفاتر (Bogføringsloven)
- ضريبة الشركات - إرشادات
- ضريبة القيمة المضافة - المواعيد النهائية والتسجيل
- توزيعات الأرباح والضريبة المقتطعة
- معدلات ضريبة الدخل والرواتب والأجور
- تسجيل الشركات والتقارير السنوية والمستفيد الحقيقي