Szwecja podatki od osób prawnych

Szwecja (UE, ale poza strefą euro - progi są wyrażone w koronach) opodatkowuje zysk spółek stawką 20,6%. VAT wynosi 25%, podatek dochodowy od osób fizycznych łączy podatek gminny (ok. 32%) z 20-procentowym podatkiem państwowym od wyższych dochodów, a pracodawcy płacą stałą składkę na ubezpieczenia społeczne w wysokości 31,42% bez górnego limitu. Rozliczenia odbywają się za pośrednictwem urzędu Skatteverket, a roczne sprawozdania trafiają do Bolagsverket.

Waluta SEK (kr)Rok podatkowy Rok kalendarzowy (lub wybrany rok obrotowy)UE państwo członkowskieOstatnia weryfikacja 2026-07-12

20.6%
Podatek dochodowy od osób prawnych
Stawka liniowa
25%
Podstawowa stawka VAT
Stawki obniżone: 12% i 6%
~32% + 20%
Podatek dochodowy
Gminny + państwowy od wysokich zarobków
30%
Podatek od dywidend i zysków kapitałowych
Dochody kapitałowe (20% w ramach zasady 3:12)
31.42%
Składki społeczne - pracodawca
Brak górnego limitu
30%
WHT od dywidend (nierezydenci)
0% UE / umowa międzynarodowa

Formy prawne spółek i rejestracja

Spółka rejestruje się w Bolagsverket, co wymaga zaświadczenia bankowego o wniesionym kapitale zakładowym; beneficjenci rzeczywisi są zgłaszani do rejestru beneficjentów rzeczywistych prowadzonego przez Bolagsverket.

Główne formy prawne	AB (aktiebolag, spółka z o.o. / spółka akcyjna), enskild firma (jednoosobowa działalność gospodarcza)^[3][8]Prywatna spółka AB jest domyślnym wyborem dla większości przedsiębiorstw.
Minimalny kapitał zakładowy - AB	25 000 SEK (spółka akcyjna: 500 000 SEK)^[3][8]Obniżony z 50 000 SEK w 2020 r.
Rejestracja nowego pracodawcy obejmuje	Bolagsverket (rejestracja, UBO) → Skatteverket (podatek F, VAT, pracodawca)^[8][4]

Inne wymagania ustawowe

Obowiązki wykraczające poza złożenie deklaracji podatkowej, które musi spełnić każda działająca spółka.

Beneficjenci rzeczywisi (verklig huvudman)	Osoba kontrolująca ponad 25% głosów^[8]Zgłaszane do rejestru beneficjentów rzeczywistych Bolagsverket.
Składanie rocznego sprawozdania finansowego	Składane do Bolagsverket w ciągu 7 miesięcy od zakończenia roku obrotowego^[8]Opóźnienie w złożeniu wiąże się z opłatami od 5 000 SEK; opóźnienie przekraczające 11 miesięcy grozi przymusową likwidacją.
Fakturowanie elektroniczne	Obowiązkowe dla sektora publicznego (Peppol); B2B dobrowolne^[9]
Przechowywanie dokumentów	7 lat^[4]

Podatek dochodowy od osób prawnych (bolagsskatt)

Stawka	20,6%^[1][4]Proponowana obniżka do 20% została wycofana z budżetu na 2026 rok.
Rezerwa na alokację podatkową	Do 25% zysku, odroczona^[1]Fundusz rezerwowy (periodiseringsfond) pozwala odroczyć opodatkowanie do 25% zysku; rezerwa z każdego roku podlega rozliczeniu w ciągu sześciu lat.
Deklaracja i podatek zaliczkowy	Deklaracja dochodowa zależy od końca roku obrotowego; podatek zaliczkowy co miesiąc^[4]Deklaracja podatku dochodowego nr 2 jest składana około 7 miesięcy po zakończeniu roku obrotowego (na początku sierpnia dla roku kalendarzowego). Podatek zaliczkowy jest płatny w równych ratach miesięcznych do 12. dnia miesiąca.

Podatki u źródła i dywidendy

Dywidendy dla nierezydentów	30% (kupongskatt)^[6]Obniżona stawka lub 0% na podstawie umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania, unijnych przepisów o spółkach macierzystych i zależnych (udział kapitałowy w wysokości ≥10%) lub w przypadku akcji związanych z działalnością gospodarczą.
Odsetki i należności licencyjne	Brak podatku u źródła^[6]Szwecja nie pobiera podatku u źródła od odsetek; należności licencyjne są opodatkowywane jako dochód z działalności gospodarczej (zazwyczaj za pośrednictwem zakładu).
Dywidendy i kapitał rezydentów	30% (20% zgodnie z zasadami 3:12)^[1]Osoby fizyczne są opodatkowywane stawką 30% od dochodów kapitałowych; właściciele spółek zamkniętych stosują zasady 3:12, zgodnie z którymi dywidendy w ramach rocznego limitu są opodatkowane stawką 20% (zasady zreformowane od 2026 r.).

VAT (moms)

Stawka podstawowa	25%^[2][5]
Stawki obniżone	12% i 6%^[2][5]12%: żywność, restauracje, hotele. 6%: książki, gazety, transport pasażerski, wydarzenia kulturalne i sportowe. 0% w przypadku eksportu i wewnątrzwspólnotowych dostaw. Żywność jest tymczasowo objęta stawką obniżoną z 12% do 6% (kwiecień 2026 – grudzień 2027).
Próg rejestracji dla VAT	120 000 SEK^[5]Podniesiony z 80 000 SEK w 2025 r.; przedsiębiorstwa zagraniczne bez siedziby rejestrują się przed dokonaniem pierwszej sprzedaży.
Deklaracja VAT	Miesięcznie, kwartalnie lub rocznie w zależności od obrotu^[5]Miesięcznie przy obrocie powyżej 40 mln SEK (do 26. dnia), kwartalnie poniżej tej kwoty, rocznie przy obrocie do 1 mln SEK.

Płace: podatek dochodowy i składki na ubezpieczenia społeczne

Podatek dochodowy jest głównie podatkiem gminnym; 20-procentowy podatek państwowy dotyczy wyższych zarobków. Pracodawca pobiera zaliczki na podatek i opłaca stałą składkę na ubezpieczenia społeczne bez górnego limitu.

Podatek dochodowy	~32% gminny + 20% państwowy^[7]Średnia stawka gminna wynosi 32,38%; 20-procentowy podatek państwowy ma zastosowanie do dochodów ze stosunku pracy przekraczających 643 000 SEK (2026 r.).
Składki na ubezpieczenia społeczne płacone przez pracodawcę	31,42% kwoty brutto^[7]Brak górnego limitu; obniżone stawki mają zastosowanie do młodszych i starszych pracowników.
Płaca minimalna	Brak ustawowej płacy minimalnej^[7]Minimalne wynagrodzenia są ustalane w układach zbiorowych obejmujących większość pracowników.
Sprawozdawczość	Deklaracja pracodawcy (AGI) co miesiąc do 12. dnia miesiąca^[7]Raportowane w przeliczeniu na pracownika; podatek u źródła i składki są opłacane w tym samym terminie.

Inne podatki ponoszone przez spółki

Podatek od nieruchomości	1,0% dla nieruchomości komercyjnych; 0,5% dla przemysłowych^[4]Od wartości szacunkowej lokali użytkowych.
Podatek od czynności cywilnoprawnych (nieruchomości)	4,25% w przypadku spółki kupującej^[4]Od wyższej kwoty pomiędzy ceną a wartością szacunkową; 2% od hipotek.
Specjalny podatek od płac na ubezpieczenia emerytalne	ok. 24,26% od składek emerytalnych^[7]

Księgowość i sprawozdawczość finansowa

Standardy rachunkowości	Szwedzkie zasady rachunkowości (przepisy K) lub MSR^[8]MSR stosuje się do skonsolidowanych sprawozdań grup kapitałowych notowanych na giełdzie.
Sprawozdanie roczne	Składane do Bolagsverket w ciągu 7 miesięcy^[8]
Zwolnienie z badania sprawozdania	Mała spółka akcyjna (AB): nieprzekraczająca 2 z kryteriów: aktywa 1,5 mln SEK, obrót 3 mln SEK, 3 pracowników^[8]Większa spółka akcyjna (AB) musi powołać biegłego rewidenta.

Formularze i deklaracje

Każda cykliczna deklaracja i sprawozdanie, z którymi mierzy się typowa spółka, co je generuje oraz do kogo trafiają. Deklaracje składane przy rejestracji oraz jednorazowe oznaczone są jako „jednorazowo”.

Formularz	Co to jest	Kto składa	Częstotliwość	Termin	Składane do
`INK2`	Zeznanie podatkowe osób prawnych^[4]	Spółki	rocznie	Około 7 miesięcy po zakończeniu roku obrotowego	SkatteverketSkatteverket
`F-skatt`	Podatek zaliczkowy^[4]	Spółki	miesięcznie	12. dzień każdego miesiąca	SkatteverketSkatteverket
`Momsdeklaration`	Deklaracja VAT^[5]	Podatnicy VAT	miesięcznie	Co miesiąc do 26. dnia (lub kwartalnie/rocznie)	SkatteverketSkatteverket
`AGI`	Deklaracja pracodawcy (na pracownika)^[7]	Wszyscy pracodawcy	miesięcznie	12. dzień następnego miesiąca	SkatteverketSkatteverket
`Årsredovisning`	Sprawozdanie roczne^[8]	Spółki AB	rocznie	W ciągu 7 miesięcy od zakończenia roku obrotowego	BolagsverketBolagsverket
`Verklig huvudman`	Rejestracja beneficjenta rzeczywistego^[8]	Wszystkie spółki	jednorazowo	Przy założeniu oraz w razie zmiany	BolagsverketBolagsverket

Kalendarz obowiązków

Te same deklaracje pogrupowane według częstotliwości: co i kiedy się powtarza.

miesięcznie

F-skatt12. dzień każdego miesiąca
MomsdeklarationCo miesiąc do 26. dnia (lub kwartalnie/rocznie)
AGI12. dzień następnego miesiąca

rocznie

INK2Około 7 miesięcy po zakończeniu roku obrotowego
ÅrsredovisningW ciągu 7 miesięcy od zakończenia roku obrotowego

jednorazowo

Verklig huvudmanPrzy założeniu oraz w razie zmiany

Źródła

Numerowane przypisy cytowane w całym profilu. Odnośniki do ustaw prowadzą do tekstów ujednoliconych w dzienniku urzędowym.

Ustawa o podatku dochodowym (Inkomstskattelag 1999:1229)Riksdagen - Szwedzki zbiór ustaw · prawo
Ustawa o VAT (Mervärdesskattelag 2023:200)Riksdagen - Szwedzki zbiór ustaw · prawo
Ustawa o spółkach handlowych (Aktiebolagslag 2005:551)Riksdagen - Szwedzki zbiór ustaw · prawo
Podatek dochodowy od osób prawnych i księgowość (j. angielski)Skatteverket · organ
VAT (moms) - wytyczneSkatteverket · organ
Podatek u źródła od dywidendSkatteverket · organ
Stawki i kwoty na rok 2026Skatteverket · organ
Rejestracja spółek, sprawozdania roczne i UBOBolagsverket · rejestr
Fakturowanie elektroniczne w SzwecjiKomisja Europejska · ue

Niniejszy przewodnik ma charakter wyłącznie informacyjny i nie stanowi porady podatkowej ani prawnej. Stawki i terminy ulegają zmianom - przed podjęciem działań zawsze weryfikuj je z powiązanymi przepisami i oficjalnymi źródłami lub skonsultuj się z licencjonowanym doradcą.