Rumunsko dane právnických osôb

Rumunsko (EÚ, ale mimo eurozóny - limity sú v lei) zdaňuje zisk spoločností sadzbou 16 %, pričom pre najmenšie firmy platí režim mikropodnikov s obratom 1 %. Príjem zo závislej činnosti podlieha jednotnej sadzbe 10 %, ale nesie so sebou veľmi vysoké odvody zamestnancov na sociálne zabezpečenie (35 %). Uplatňuje sa niekoľko zmien na roky 2025 až 2026: DPH stúpla na 21 %, daň z dividend na 16 %, 3-percentná sadzba pre mikropodniky bola zrušená a štruktúrovaná e-fakturácia RO e-Factura spolu s výkazníctvom SAF-T sú teraz v platnosti.

Mena RON (lei)Zdaňovacie obdobie Kalendárny rokEÚ členský štátNaposledy skontrolované 2026-07-12

16%
Daň z príjmov právnických osôb
Režim mikropodnikov 1 % (< 100 tis. EUR)
21%
Štandardná sadzba DPH
Znížená: 11 % (od augusta 2025)
10%
Daň z príjmov
Jednotná sadzba z platu
16%
Daň z dividend
Zvýšená z 10 % na 16 % pre rok 2026
35%
Sociálne poistenie - zamestnanec
CAS 25 % + CASS 10 %
2.25%
Sociálne poistenie - zamestnávateľ
Pracovné poistenie (CAM)

Formy spoločností a registrácia

Spoločnosti sa registrujú v obchodnom registri (ONRC), ktorý vybavuje založenie a údaje o konečných užívateľoch výhod, daňové záležitosti prebiehajú cez ANAF.

Hlavné právne formy	SRL (s. r. o.), SA (akciová spoločnosť), PFA / II (živnostník)^[2][8]SRL je predvolenou voľbou pre väčšinu podnikov.
Minimálne základné imanie - SRL	500 RON pri založení, 5 000 RON, ak obrat presiahne 400 000 RON^[2][8]Nové pravidlá pre kapitál koncom roka 2025: spoločnosť nad hranicou obratu musí navýšiť kapitál na 5 000 RON (platí 2-ročné prechodné obdobie). SA: 90 000 RON.
Registrácie, ktoré nový zamestnávateľ absolvuje	ONRC (založenie, KÚV) → ANAF (registrácia pre daň a DPH) → zapojenie do e-Factura a SAF-T^[8][6]

Ďalšie zákonné požiadavky

Povinnosti nad rámec podania daňového priznania, ktoré musí každá fungujúca spoločnosť splniť.

RO e-Factura	Štruktúrované elektronické faktúry prostredníctvom národnej platformy^[6][9]Povinné pre B2B od roku 2024 a B2C od roku 2025; od roku 2026 sa faktúry musia odoslať do RO e-Factura do 5 pracovných dní od vyhotovenia. Nevyhotovenie e-faktúry môže stáť 15 % z hodnoty faktúry.
SAF-T (D406)	Štandardný kontrolný súbor, predkladá sa pravidelne^[7]Formulár D406 General sa podáva mesačne alebo štvrťčne (podľa obdobia pre DPH) do posledného dňa nasledujúceho mesiaca, súbor majetku ročne a súbor zásob na žiadosť ANAF. Vzťahuje sa na všetkých daňovníkov od roku 2025.
Koneční užívatelia výhod (KÚV)	Deklarujú sa do obchodného registra^[8]Pri založení, ročne do 15 dní od schválenia účtovnej závierky a do 15 dní od akéhokoľvek zmeny (zákon č. 129/2019). Pri nedodržaní hrozia pokuty a zrušenie spoločnosti.
Uchovávanie dokumentov	10 rokov (účtovné záznamy)^[3]Mzdové záznamy sa uchovávajú dlhšie, niektoré podporné dokumenty 5 rokov.

Daň z príjmov právnických osôb (impozit pe profit)

Štandardná sadzba	16 %^[1]
Režim mikropodnikov	1 % z výnosov^[1][4]Od roku 2026: k dispozícii iba do obratu 100 000 EUR (znížené z 250 000 EUR); 3-percentná sadzba bola zrušená a sektorové obmedzenia sadzieb boli odstránené (činnosti v oblasti bankovníctva, poisťovníctva, kapitálového trhu, hazardných hier a ropy a plynárenstva zostávajú vylúčené), je však potrebný aspoň jeden zamestnanec. Nad 100 000 EUR prechádza spoločnosť od daného štvrťroka na štandardnú daň z príjmov právnických osôb 16 %.
Minimálna daň z obratu (IMCA)	0,5 % pre veľké spoločnosti (iba rok 2026)^[1]Vzťahuje sa na spoločnosti s obratom nad 50 mil. EUR, znížená z 1 % na 0,5 % pre rok 2026 a zrušená od roku 2027.
Priznanie a preddavky	Ročné priznanie (formulár 101) do 25. marca, štvrťročné platby do 25.^[1][4]Štvrťročná daň z príjmov právnických osôb sa platí do 25. dňa v mesiaci nasledujúcom po každom z prvých troch štvrťrokov, ročné priznanie vyrovnáva celý rok.

Zrážkové dane a dividendy

Dividendy	16 %^[1]Zvýšené z 10 % na 16 % pre rok 2026. Oslobodenie materských a dcérenských spoločností v EÚ na 0 %, ak príjemca drží podiel najmenej 10 % počas najmenej jedného roka.
Úroky, licenčné poplatky, služby (nerezidenti)	16 %^[1]Z príjmov nerezidentov bez stálej prevádzkarne so zdrojom v Rumunsku. Oslobodenie úrokov a licenčných poplatkov v EÚ pri držbe minimálne 25 % počas 2 rokov, zmluvné sadzby s potvrdením o daňovej rezidencii.
Dividendy rezidentným fyzickým osobám	Zrazená daň 16 %^[1]Zdravotný príspevok (CASS) sa môže uplatniť aj nad hranicami príjmu.

DPH (taxa pe valoarea adăugată)

Štandardná sadzba	21 %^[1][5]Zvýšená z 19 % dňa 1. augusta 2025.
Znížená sadzba	11 %^[1][5]Jednotná 11-percentná sadzba (od 1. augusta 2025) zlúčila bývalé 5-percentné a 9-percentné sadzby: potraviny, lieky, voda, knihy, hotely a podobne. Prechodná 9-percentná sadzba na oprávnené nové domy platí do 31. júla 2026.
Registračný limit	395 000 RON^[1][5]Zvýšený zo 300 000 RON dňa 1. septembra 2025.
Daňové priznanie k DPH	Formulár D300, mesačne alebo štvrťročne do 25. dňa^[5][7]Obdobie závisí od obratu a činnosti v rámci EÚ, splatnosť do 25. dňa. SAF-T (D406) obsahuje podrobnosti o transakciách.

Mzdová agenda: daň z príjmov a sociálne odvody

Príjmy zo závislej činnosti sú zaťažené rovnou daňou 10 %, ale zamestnanec znáša vysoké odvody do dôchodkového a zdravotného poistenia, zatiaľ čo zamestnávateľ hradí len nízky príspevok na úrazové poistenie.

Daň z príjmov	10 % rovná daň^[1][4]
Dôchodkové poistenie (CAS)	25 % (zamestnanec)^[1]Zráža sa z hrubej mzdy. Zamestnávateľ platí dodatočné dôchodkové poistenie (4 % alebo 8 %) iba za špeciálne alebo sťažené pracovné podmienky.
Zdravotné poistenie (CASS)	10 % (zamestnanec)^[1]
Úrazové poistenie (CAM)	2,25 % (zamestnávateľ)^[1]Hlavný odvod na strane zamestnávateľa zo mzdy.
Minimálna mzda	RON 4 050/mesiac (RON 4 582 v stavebníctve)^[1]
Výkazníctvo	Výkaz D112 mesačne do 25. dňa^[4]Jedno priznanie pre daň z príjmov a všetky sociálne odvody.

Ďalšie dane, s ktorými sa spoločnosti stretávajú

Miestna daň z nehnuteľností a pozemkov	Určujú obce^[1]Z budov a pozemkov vo vlastníctve spoločností v zákonných rozhraniach, priznáva sa a platí sa miestne.
Daň zo stavieb	1 % z vybraných stavieb^[1]Osobitná daň zo stavieb, ktoré inak nepodliehajú dani z nehnuteľností (opätovne zavedená v posledných rokoch).
Spotrebné dane	Alkohol, tabak, energetické výrobky^[1]

Účtovníctvo a účtovná závierka

Účtovné štandardy	Rumunské účtovné predpisy (OMFP) alebo IFRS^[3]IFRS je povinné pre kótované spoločnosti a banky.
Predkladanie ročnej účtovnej závierky	Ministerstvu financií do 150 dní od skončenia roka^[3]Približne 30. mája pre spoločnosti, ktorých účtovným obdobím je kalendárny rok.
Zákonný audit	Splnené 2 z 3 kritérií: aktíva RON 16 mil., obrat RON 32 mil., 50 zamestnancov^[3]Posudzuje sa počas dvoch po sebe idúcich rokov; kótované spoločnosti a banky podliehajú auditu vždy.

Tlačivá a podania

Každé opakujúce sa priznanie a správa, s ktorými sa typická spoločnosť stretáva, čo ich vyvoláva a kam smerujú. Registračné a jednorazové podania sú označené ako „na udalosť“.

Tlačivo	O čo ide	Kto podáva	Frekvencia	Termín	Predkladá sa
`D101`	Ročné daňové priznanie k dani z príjmov právnických osôb^[1][4]	Platitelia dane z príjmov právnických osôb	ročne	25. marec	ANAFSPV
`CIT advances`	Štvrťročné platenie dane z príjmov právnických osôb^[1]	Platitelia dane z príjmov právnických osôb	štvrťročne	25. deň v mesiaci nasledujúcom po každom štvrťroku (Q1–Q3)	ANAFSPV
`D300`	Daňové priznanie k DPH^[5]	Osoby registrované pre DPH	mesačne	25. deň nasledujúceho obdobia (mesačne/štvrťročne)	ANAFSPV
`D406`	Štandardný kontrolný výkaz SAF-T^[7]	Všetci daňové subjekty	mesačne	Posledný deň mesiaca nasledujúceho po období	ANAFSPV
`e-Factura`	Štruktúrovaná faktúra RO e-Factura^[6][9]	B2B a B2C dodávatelia	na udalosť	Do 5 pracovných dní od vyhotovenia	ANAFRO e-Factura
`D112`	Výkaz mzdových daní a odvodov^[4]	Všetci zamestnávatelia	mesačne	25. deň nasledujúceho mesiaca	ANAFSPV
`UBO`	Vyhlásenie o konečnom užívateľovi výhod^[8]	Všetky spoločnosti	ročne	Do 15 dní od schválenia účtovnej závierky alebo od akejkoľvek zmeny	ONRCONRC portal
`Financial statements`	Ročná účtovná závierka^[3]	Všetky spoločnosti	ročne	Do 150 dní od skončenia roka (≈ 30. mája)	MFANAF SPV

Kalendár povinností

Rovnaké podania zoskupené podľa periodicity - čo sa opakuje a kedy.

mesačne

D30025. deň nasledujúceho obdobia (mesačne/štvrťročne)
D406Posledný deň mesiaca nasledujúceho po období
D11225. deň nasledujúceho mesiaca

štvrťročne

CIT advances25. deň v mesiaci nasledujúcom po každom štvrťroku (Q1–Q3)

ročne

D10125. marec
UBODo 15 dní od schválenia účtovnej závierky alebo od akejkoľvek zmeny
Financial statementsDo 150 dní od skončenia roka (≈ 30. mája)

na udalosť

e-FacturaDo 5 pracovných dní od vyhotovenia

Zdroje

Číslované odkazy citované v tomto profile. Zákony odkazujú na konsolidované znenia v oficiálnom registri.

Daňový poriadok (Codul fiscal, zákon 227/2015), konsolidované znenielegislatie.just.ro - Legislatívny portál · zákon
Zákon o obchodných spoločnostiach (Legea societăților 31/1990), konsolidované znenielegislatie.just.ro - Legislatívny portál · zákon
Zákon o účtovníctve (Legea contabilității 82/1991), konsolidované znenielegislatie.just.ro - Legislatívny portál · zákon
Daň z príjmov právnických osôb a mzdy - usmernenieANAF (Národná daňová správa) · orgán
DPH - usmernenieANAF (Národná daňová správa) · orgán
RO e-FacturaANAF (Národná daňová správa) · orgán
SAF-T (D406) - usmernenieANAF (Národná daňová správa) · orgán
Obchodný register - spoločnosti a koneční užívatelia výhodONRC (Národný úrad obchodného registra) · register
Elektronická fakturácia v RumunskuEurópska komisia · EÚ

Táto príručka slúži na všeobecné informačné účely, nie ako daňové alebo právne poradenstvo. Sadzby a lehoty sa menia - pred akýmkoľvek konaním si ich vždy overte v prepojených zákonoch a oficiálnych zdrojoch alebo sa poraďte s licencovaným poradcom.