Roménia impostos das empresas

A Roménia (UE, mas fora do euro - os limiares estão em leu) tributa os lucros das empresas a 16%, com um regime de volume de negócios para microempresas de 1% aplicável às empresas mais pequenas. Os rendimentos do trabalho têm uma taxa fixa de 10%, mas acarretam contribuições sociais dos trabalhadores muito elevadas (35%). Várias alterações entre 2025 e 2026 entram em vigor: o IVA subiu para 21%, o imposto sobre dividendos para 16%, a taxa de 3% para microempresas foi eliminada, e a faturação eletrónica estruturada RO e-Factura e o reporte SAF-T estão agora operacionais.

Moeda RON (lei)Ano fiscal Ano civilUE estado-membroÚltima revisão 2026-07-12

16%
Imposto sobre o rendimento das sociedades
Regime de microempresas de 1% (< 100 mil €)
21%
Taxa normal de IVA
Reduzida: 11% (a partir de ago de 2025)
10%
Imposto sobre o rendimento
Taxa fixa sobre salários
16%
Imposto sobre dividendos
Aumentado de 10% para 16% para 2026
35%
Segurança social - trabalhador
CAS 25% + CASS 10%
2.25%
Segurança social - entidade empregadora
Seguro de acidentes de trabalho (CAM)

Formas societárias e registo

As empresas registam-se no Registo Comercial (ONRC), que assegura a constituição e os dados do beneficiário efetivo; as questões fiscais são geridas através da ANAF.

Principais formas jurídicas	SRL (sociedade por quotas unipessoal/por quotas), SA (sociedade anónima), PFA / II (empresário em nome individual)^[2][8]A SRL é a opção predefinida para a maioria das empresas.
Capital social mínimo - SRL	500 RON no ato de constituição; 5.000 RON se o volume de negócios for superior a 400.000 RON^[2][8]Novas regras de capital a partir do final de 2025: uma empresa acima do limiar de volume de negócios deve aumentar o capital para 5.000 RON (aplica-se um prazo de transição de 2 anos). SA: 90.000 RON.
Registos que uma nova entidade empregadora deve cumprir	ONRC (constituição, UBO) → ANAF (registo fiscal e de IVA) → Registo no e-Factura e SAF-T^[8][6]

Outros requisitos legais

Obrigações além da entrega de declarações fiscais que todas as empresas operacionais devem cumprir.

RO e-Factura	Faturas eletrónicas estruturadas através da plataforma nacional^[6][9]Obrigatório para B2B desde 2024 e para B2C desde 2025; a partir de 2026, as faturas devem ser enviadas para a plataforma RO e-Factura num prazo de 5 dias úteis a contar da emissão. A omissão de emissão de fatura eletrónica pode custar 15% do valor da fatura.
SAF-T (D406)	Ficheiro de auditoria normalizado, entregue periodicamente^[7]O ficheiro D406 Geral é entregue mensalmente ou trimestralmente (consoante o período de IVA) até ao último dia do mês seguinte; o ficheiro de ativos anualmente; o ficheiro de inventário a pedido da ANAF. Aplicável a todos os contribuintes desde 2025.
Beneficiários efetivos (UBO)	Declarados ao Registo Comercial^[8]No ato de constituição, anualmente até 15 dias após a aprovação das demonstrações financeiras, e no prazo de 15 dias após qualquer alteração (Lei 129/2019). O incumprimento acarreta coimas e risco de dissolução.
Conservação de documentos	10 anos (registos contabilísticos)^[3]Os registos de salários são guardados por mais tempo; alguns documentos de suporte durante 5 anos.

Imposto sobre o rendimento das sociedades (impozit pe profit)

Taxa normal	16%^[1]
Regime de microempresas	1% do volume de negócios^[1][4]A partir de 2026: aplicável apenas até 100.000 € de volume de negócios (uma descida face aos 250.000 €); a taxa de 3% foi abolida e as restrições setoriais de taxas foram eliminadas (mantêm-se excluídas as atividades bancárias, de seguros, de mercado de capitais, jogo e petróleo e gás), sendo no entanto obrigatório ter pelo menos um trabalhador. Acima de 100.000 €, a empresa passa a tributar em IRC a 16% a partir desse trimestre.
Imposto mínimo sobre o volume de negócios (IMCA)	0,5% para grandes empresas (apenas para 2026)^[1]Aplica-se a empresas com volume de negócios superior a 50M €; reduzido de 1% para 0,5% para 2026 e abolido a partir de 2027.
Declaração e pagamentos por conta	Declaração anual (Formulário 101) até 25 de março; pagamentos trimestrais até dia 25^[1][4]O IRC trimestral é pago até ao dia 25 do mês seguinte a cada um dos primeiros três trimestres; a declaração anual faz o acerto do ano.

Retenções na fonte e dividendos

Dividendos	16%^[1]Aumentado de 10% para 16% para 2026. Isenção de participação da UE para 0% caso o beneficiário detenha uma participação ≥10% durante pelo menos um ano.
Juros, royalties, serviços (não residentes)	16%^[1]Sobre rendimentos de fonte romena obtidos por não residentes sem estabelecimento estável. Isenção da UE para juros e royalties no caso de participações ≥25% detidas durante 2 anos; taxas de convenção com certificado de residência.
Dividendos a pessoas singulares residentes	Retenção de 16%^[1]A contribuição para a saúde (CASS) também pode ser aplicável acima dos limiares de rendimento.

IVA (taxa pe valoarea adăugată)

Taxa normal	21%^[1][5]Aumentada de 19% em 2025-08-01.
Taxa reduzida	11%^[1][5]Uma taxa única de 11% (a partir de 2025-08-01) fundiu as antigas taxas de 5% e 9%: produtos alimentares, medicamentos, água, livros, hotelaria e similares. Aplica-se uma taxa transitória de 9% a habitação nova elegível até 31 de julho de 2026.
Limiar de registo	395.000 RON^[1][5]Aumentado de 300.000 RON em 2025-09-01.
Declaração periódica de IVA	Formulário D300, mensal ou trimestral até dia 25^[5][7]O período depende do volume de negócios e da atividade intracomunitária; pagamento até dia 25. O ficheiro SAF-T (D406) contém o detalhe das transações.

Salários: imposto sobre o rendimento e contribuições para a segurança social

O rendimento do trabalho é tributado a uma taxa fixa de 10%, mas o trabalhador suporta contribuições pesadas para a pensão e a saúde, enquanto a entidade empregadora acrescenta apenas uma taxa menor para o seguro de acidentes de trabalho.

Imposto sobre o rendimento	10% fixo^[1][4]
Contribuição para a pensão (CAS)	25% (trabalhador)^[1]Retido na fonte sobre o salário bruto. A entidade empregadora paga uma CAS adicional (4% ou 8%) apenas em caso de condições de trabalho especiais ou penosas.
Contribuição para a saúde (CASS)	10% (trabalhador)^[1]
Seguro de acidentes de trabalho (CAM)	2.25% (entidade empregadora)^[1]A principal taxa a cargo da entidade empregadora sobre a folha de salários.
Salário mínimo	RON 4.050/mês (RON 4.582 na construção)^[1]
Reporte	Declaração D112 mensal até ao dia 25^[4]Uma única declaração para o imposto sobre o rendimento e todas as contribuições para a segurança social.

Outros impostos das empresas

Imposto predial e territorial local	Fixado pelos municípios^[1]Sobre edifícios e terrenos detidos por empresas, dentro de limites estatutários; declarado e pago a nível local.
Imposto sobre construções	1% sobre determinadas construções^[1]Um imposto especial sobre construções que não estão de outro modo sujeitas ao imposto predial (reintroduzido nos últimos anos).
Impostos especiais de consumo	Álcool, tabaco, produtos energéticos^[1]

Contabilidade e demonstrações financeiras

Normas contabilísticas	Normas contabilísticas romenas (OMFP) ou IFRS^[3]As IFRS são obrigatórias para empresas cotadas em bolsa e bancos.
Entrega das demonstrações financeiras anuais	Ao Ministério das Finanças no prazo de 150 dias após o encerramento do exercício^[3]Por volta de 30 de maio para empresas com ano fiscal coincidente com o ano civil.
Auditoria legal	2 de 3 ultrapassados: ativos RON 16m, volume de negócios RON 32m, 50 empregados^[3]Testado durante dois anos consecutivos; as empresas cotadas em bolsa e os bancos são sempre auditados.

Declarações e entregas

Todas as declarações e relatórios recorrentes com que uma empresa típica se depara, respetivos gatilhos e entidades recetoras. As entregas no momento do registo e pontuais estão marcadas como "por evento".

Formulário	O que é	Quem entrega	Frequência	Prazo	Entidade recetora
`D101`	Declaração anual de IRC^[1][4]	Sujeitos passivos de IRC	anual	25 de março	ANAFSPV
`CIT advances`	Pagamento trimestral de IRC^[1]	Sujeitos passivos de IRC	trimestral	25 do mês seguinte a cada trimestre (T1-T3)	ANAFSPV
`D300`	Declaração de IVA^[5]	Pessoas registadas para efeitos de IVA	mensal	25 do período seguinte (mensal/trimestral)	ANAFSPV
`D406`	Ficheiro SAF-T^[7]	Todos os contribuintes	mensal	Último dia do mês seguinte ao período	ANAFSPV
`e-Factura`	Fatura estruturada RO e-Factura^[6][9]	Fornecedores B2B e B2C	por evento	No prazo de 5 dias úteis após a emissão	ANAFRO e-Factura
`D112`	Declaração de impostos sobre salários e contribuições^[4]	Todas as entidades empregadoras	mensal	25 do mês seguinte	ANAFSPV
`UBO`	Declaração de beneficiário efetivo^[8]	Todas as empresas	anual	No prazo de 15 dias após a aprovação das contas ou qualquer alteração	ONRCONRC portal
`Financial statements`	Demonstrações financeiras anuais^[3]	Todas as empresas	anual	No prazo de 150 dias após o encerramento do exercício (~30 de maio)	MFANAF SPV

Calendário de obrigações fiscais

As mesmas obrigações agrupadas por periodicidade - o que ocorre e quando.

mensal

D30025 do período seguinte (mensal/trimestral)
D406Último dia do mês seguinte ao período
D11225 do mês seguinte

trimestral

CIT advances25 do mês seguinte a cada trimestre (T1-T3)

anual

D10125 de março
UBONo prazo de 15 dias após a aprovação das contas ou qualquer alteração
Financial statementsNo prazo de 150 dias após o encerramento do exercício (~30 de maio)

por evento

e-FacturaNo prazo de 5 dias úteis após a emissão

Fontes

Referências numeradas citadas ao longo deste perfil. As leis remetem para os textos consolidados no registo oficial.

Código Fiscal (Codul fiscal, Lei 227/2015), texto consolidadolegislatie.just.ro - Portal Legislativo · lei
Lei das Sociedades (Legea societăților 31/1990), texto consolidadolegislatie.just.ro - Portal Legislativo · lei
Lei da Contabilidade (Legea contabilității 82/1991), texto consolidadolegislatie.just.ro - Portal Legislativo · lei
Imposto sobre o rendimento das pessoas coletivas e salários - orientaçõesANAF (Administração Fiscal Nacional) · autoridade
IVA - orientaçõesANAF (Administração Fiscal Nacional) · autoridade
RO e-FacturaANAF (Administração Fiscal Nacional) · autoridade
SAF-T (D406) - orientaçõesANAF (Administração Fiscal Nacional) · autoridade
Registo Comercial - empresas e beneficiários efetivosONRC (Escritório Nacional do Registo Comercial) · registo
Faturação eletrónica na RoméniaComissão Europeia · ue

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