Rumunia podatki od osób prawnych

Rumunia (UE, lecz spoza strefy euro - progi są wyrażone w lejach) opodatkowuje zysk spółek stawką 16%, ze stawką 1% dla mikroprzedsiębiorstw w odniesieniu do obrotu najmniejszych firm. Dochód ze stosunku pracy podlega jednolitej stawce 10%, lecz wiąże się z bardzo wysokimi składkami na ubezpieczenia społeczne pracownika (35%). Istotne zmiany w latach 2025-2026: stawka VAT wzrosła do 21%, podatek od dywidend do 16%, zlikwidowano 3-procentową stawkę dla mikroprzedsiębiorstw, a ustrukturyzowane fakturowanie elektroniczne RO e-Factura wraz z raportowaniem SAF-T są już obowiązkowe.

Waluta RON (lei)Rok podatkowy Rok kalendarzowyUE państwo członkowskieOstatnia weryfikacja 2026-07-12

16%
Podatek dochodowy od osób prawnych
Reżim mikroprzedsiębiorstw 1% (< 100 tys. EUR)
21%
Stawka podstawowa VAT
Obniżona: 11% (od sierpnia 2025 r.)
10%
Podatek dochodowy
Stawka liniowa od wynagrodzeń
16%
Podatek od dywidend
Podstawka podniesiona z 10% do 16% na 2026 r.
35%
Składki społeczne - pracownik
CAS 25% + CASS 10%
2.25%
Składki społeczne - pracodawca
Ubezpieczenie od wypadków przy pracy (CAM)

Formy spółek i rejestracja

Spółki rejestrują się w Rejestrze Handlowym (ONRC), który obsługuje rejestrację oraz dane beneficjentów rzeczywistych; sprawy podatkowe są prowadzone za pośrednictwem ANAF.

Główne formy prawne	SRL (spółka z o.o.), SA (spółka akcyjna), PFA / II (jednoosobowa działalność gospodarcza)^[2][8]SRL to domyślny wybór dla większości przedsiębiorstw.
Minimalny kapitał zakładowy - SRL	500 RON przy rejestracji; 5 000 RON, jeśli obrót przekracza 400 000 RON^[2][8]Nowe zasady dotyczące kapitału od końca 2025 r.: spółka przekraczająca próg obrotów musi podnieść kapitał do 5 000 RON (obowiązuje 2-letni okres przejściowy). SA: 90 000 RON.
Rejestracje, jakich dokonuje nowy pracodawca	ONRC (rejestracja, UBO) → ANAF (rejestracja podatkowa i VAT) → zgłoszenie do e-Factura i SAF-T^[8][6]

Inne wymogi ustawowe

Obowiązki wykraczające poza złożenie deklaracji podatkowej, które musi spełnić każda działająca spółka.

RO e-Factura	Ustrukturyzowane faktury elektroniczne za pośrednictwem platformy krajowej^[6][9]Obowiązkowe w relacjach B2B od 2024 r. i B2C od 2025 r.; od 2026 r. faktury muszą być przesyłane do systemu RO e-Factura w ciągu 5 dni roboczych od ich wystawienia. Niewystawienie faktury elektronicznej może kosztować 15% wartości faktury.
SAF-T (D406)	Standardowy plik kontrolny, składany regularnie^[7]Plik ogólny D406 jest składany co miesiąc lub co kwartał (zgodnie z okresem rozliczeniowym VAT) do ostatniego dnia następnego miesiąca; plik środków trwałych raz w roku; plik zapasów na żądanie ANAF. Dotyczy wszystkich podatników od 2025 r.
Beneficjenci rzeczywisi (UBO)	Deklarowani w Rejestrze Handlowym^[8]Przy rejestracji, co roku w ciągu 15 dni od zatwierdzenia sprawozdania finansowego oraz w ciągu 15 dni od każdej zmiany (ustawa nr 129/2019). Niezgodność z przepisami grozi grzywną i rozwiązaniem spółki.
Przechowywanie dokumentów	10 lat (księgi rachunkowe)^[3]Dokumenty płacowe są przechowywane dłużej; niektóre dokumenty potwierdzające przez 5 lat.

Podatek dochodowy od osób prawnych (impozit pe profit)

Stawka standardowa	16%^[1]
Reżim mikroprzedsiębiorstw	1% przychodu^[1][4]Od 2026 r.: dostępny tylko do obrotu w wysokości 100 000 EUR (spadek z 250 000 EUR); stawkę 3% zniesiono i usunięto ograniczenia stawek sektorowych (działalność bankowa, ubezpieczeniowa, rynków kapitałowych, hazardowa oraz ropy i gazu pozostaje wyłączona), wymagany jest jednak co najmniej jeden pracownik. Po przekroczeniu 100 000 EUR spółka przechodzi na CIT według stawki 16% od tego kwartału.
Minimalny podatek od obrotu (IMCA)	0,5% dla dużych przedsiębiorstw (tylko w 2026 r.)^[1]Dotyczy spółek o obrotach powyżej 50 mln EUR; obniżony z 1% do 0,5% na 2026 r. i zniesiony od 2027 r.
Deklaracja i zaliczki	Deklaracja roczna (Formularz 101) do 25 marca; płatności kwartalne do 25. dnia^[1][4]Kwartalny CIT jest płacony do 25. dnia miesiąca następującego po każdym z pierwszych trzech kwartałów; deklaracja roczna rozlicza cały rok.

Podatki u źródła i dywidendy

Dywidendy	16%^[1]Podstawka podniesiona z 10% do 16% na 2026 r. Zwolnienie dla podmiotów powiązanych w UE do 0%, jeśli odbiorca posiada ≥10% udziałów przez co najmniej rok.
Odsetki, należności licencyjne, usługi (nierezydenci)	16%^[1]Od dochodów ze źródeł w Rumunii uzyskiwanych przez nierezydentów nieposiadających zakładu. Zwolnienie w UE dla odsetek i należności licencyjnych w przypadku posiadania ≥25% udziałów przez 2 lata; stawki wynikające z umów o unikaniu podwójnego opodatkowania po okazaniu certyfikatu rezydencji podatkowej.
Dywidendy dla rezydentów będących osobami fizycznymi	16% potrącone u źródła^[1]Składka na ubezpieczenie zdrowotne (CASS) również może mieć zastosowanie po przekroczeniu progów dochodowych.

VAT (taxa pe valoarea adăugată)

Stawka standardowa	21%^[1][5]Podniesiona z 19% w dniu 2025-08-01.
Stawka obniżona	11%^[1][5]Jednolita stawka 11% (od 2025-08-01) zastąpiła dotychczasowe stawki 5% i 9%: żywność, leki, woda, książki, hotele i usługi podobne. Przejściowa stawka 9% na kwalifikowane nowe domy obowiązuje do 31 lipca 2026 r.
Próg rejestracji	395 000 RON^[1][5]Podniesiony z 300 000 RON w dniu 2025-09-01.
Deklaracja VAT	Formularz D300, składany co miesiąc lub co kwartał do 25. dnia^[5][7]Okres rozliczeniowy zależy od obrotu i działalności wewnątrzwspólnotowej w UE; zapłata do 25. dnia. Plik SAF-T (D406) zawiera szczegółowe dane o transakcjach.

Place: podatek dochodowy i składki na ubezpieczenia społeczne

Dochody ze stosunku pracy są opodatkowane stawką liniową 10%, jednak pracownik ponosi duże obciążenia z tytułu składek emerytalnych i zdrowotnych, podczas gdy pracodawca dopłaca jedynie niewielką składkę na ubezpieczenie na wypadek pracy.

Podatek dochodowy	Liniowy 10%^[1][4]
Składka emerytalna (CAS)	25% (pracownik)^[1]Potrącana z wynagrodzenia brutto. Pracodawca opłaca dodatkową składkę CAS (4% lub 8%) wyłącznie w przypadku szczególnych lub trudnych warunków pracy.
Składka na ubezpieczenie zdrowotne (CASS)	10% (pracownik)^[1]
Ubezpieczenie na wypadek pracy (CAM)	2.25% (pracodawca)^[1]Główna składka obciążająca pracodawcę w ramach listy płac.
Płaca minimalna	4 050 RON/miesiąc (4 582 RON w sektorze budowlanym)^[1]
Sprawozdawczość	Formularz D112 składany co miesiąc do 25. dnia miesiąca^[4]Jedna deklaracja obejmująca podatek dochodowy oraz wszelkie składki na ubezpieczenia społeczne.

Inne podatki obciążające spółki

Lokalny podatek od nieruchomości i gruntów	Ustalany przez gminy^[1]Dotyczy budynków i gruntów stanowiących własność spółek, w granicach ustawowych, deklarowany i opłacany lokalnie.
Podatek od budowli	1% od niektórych budowli^[1]Specjalny podatek od budowli niepodlegających w inny sposób opodatkowaniu podatkiem od nieruchomości (przywrócony w ostatnich latach).
Podatki akcyzowe	Alkohol, wyroby tytoniowe, produkty energetyczne^[1]

Rachunkowość i sprawozdawczość finansowa

Standardy rachunkowości	Rumuńskie zasady rachunkowości (OMFP) lub MSR/MSSF^[3]MSSF są obowiązkowe dla spółek giełdowych i banków.
Składanie sprawozdań rocznych	Do Ministerstwa Finansów w terminie 150 dni od zakończenia roku obrotowego^[3]W przybliżeniu 30 maja dla spółek, których rok obrotowy pokrywa się z kalendarzowym.
Badanie ustawowe	Spełnienie 2 z 3 kryteriów: aktywa 16 mln RON, przychód 32 mln RON, 50 pracowników^[3]Testowane przez dwa kolejne lata, spółki giełdowe i banki podlegają badaniu zawsze.

Formularze i deklaracje

Każda cykliczna deklaracja i sprawozdanie, z którymi mierzy się typowa spółka, co je generuje oraz do kogo trafiają. Deklaracje składane przy rejestracji oraz jednorazowe oznaczone są jako „jednorazowo”.

Formularz	Co to jest	Kto składa	Częstotliwość	Termin	Składane do
`D101`	Roczna deklaracja podatku dochodowego od osób prawnych^[1][4]	Podatnicy CIT	rocznie	25 marca	ANAFSPV
`CIT advances`	Kwartalna zaliczka na podatek CIT^[1]	Podatnicy CIT	kwartalnie	25. dzień miesiąca następującego po każdym kwartale (I-III kwartał)	ANAFSPV
`D300`	Deklaracja VAT^[5]	Osoby zarejestrowane do VAT	miesięcznie	25. dzień okresu następnego (miesięcznie/kwartalnie)	ANAFSPV
`D406`	Jednolity plik kontrolny SAF-T^[7]	Wszyscy podatnicy	miesięcznie	Ostatni dzień miesiąca następującego po okresie	ANAFSPV
`e-Factura`	Strukturyzowana faktura RO e-Factura^[6][9]	Dostawcy B2B i B2C	jednorazowo	W ciągu 5 dni roboczych od wystawienia	ANAFRO e-Factura
`D112`	Deklaracja podatków i składek na ubezpieczenia społeczne^[4]	Wszyscy pracodawcy	miesięcznie	25. dzień następnego miesiąca	ANAFSPV
`UBO`	Deklaracja o beneficjencie rzeczywistym^[8]	Wszystkie spółki	rocznie	W ciągu 15 dni od zatwierdzenia sprawozdania finansowego lub jakiejkolwiek zmiany	ONRCONRC portal
`Financial statements`	Roczne sprawozdania finansowe^[3]	Wszystkie spółki	rocznie	W terminie 150 dni od zakończenia roku obrotowego (ok. 30 maja)	MFANAF SPV

Kalendarz obowiązków

Te same deklaracje pogrupowane według częstotliwości: co i kiedy się powtarza.

miesięcznie

D30025. dzień okresu następnego (miesięcznie/kwartalnie)
D406Ostatni dzień miesiąca następującego po okresie
D11225. dzień następnego miesiąca

kwartalnie

CIT advances25. dzień miesiąca następującego po każdym kwartale (I-III kwartał)

rocznie

D10125 marca
UBOW ciągu 15 dni od zatwierdzenia sprawozdania finansowego lub jakiejkolwiek zmiany
Financial statementsW terminie 150 dni od zakończenia roku obrotowego (ok. 30 maja)

jednorazowo

e-FacturaW ciągu 5 dni roboczych od wystawienia

Źródła

Numerowane przypisy cytowane w całym profilu. Odnośniki do ustaw prowadzą do tekstów ujednoliconych w dzienniku urzędowym.

Kodeks fiskalny (Codul fiscal, ustawa nr 227/2015), tekst ujednoliconylegislatie.just.ro - Portal Legislacyjny · prawo
Kodeks spółek handlowych (Legea societăților 31/1990), tekst ujednoliconylegislatie.just.ro - Portal Legislacyjny · prawo
Ustawa o rachunkowości (Legea contabilității 82/1991), tekst ujednoliconylegislatie.just.ro - Portal Legislacyjny · prawo
Podatek dochodowy od osób prawnych i listy płac - wytyczneANAF (Krajowa Administracja Podatkowa) · organ
VAT - wytyczneANAF (Krajowa Administracja Podatkowa) · organ
RO e-FacturaANAF (Krajowa Administracja Podatkowa) · organ
SAF-T (D406) - wytyczneANAF (Krajowa Administracja Podatkowa) · organ
Rejestr Handlowy - spółki i beneficjenci rzeczywistyONRC (Krajowy Urząd Rejestru Handlowego) · rejestr
Fakturowanie elektroniczne w RumuniiKomisja Europejska · ue

Niniejszy przewodnik ma charakter wyłącznie informacyjny i nie stanowi porady podatkowej ani prawnej. Stawki i terminy ulegają zmianom - przed podjęciem działań zawsze weryfikuj je z powiązanymi przepisami i oficjalnymi źródłami lub skonsultuj się z licencjonowanym doradcą.