Rumanía impuestos corporativos

Rumanía (UE, pero fuera de la eurozona - los umbrales están en leus) grava los beneficios de las empresas al 16%, con un régimen de facturación de microempresas del 1% para las empresas más pequeñas. Los rendimientos del trabajo tienen un tipo fijo del 10%, pero conllevan cotizaciones sociales de los empleados muy elevadas (35%). Se aplican varios cambios para el periodo 2025-2026: el IVA subió al 21%, el impuesto sobre dividendos al 16%, se suprimió el tipo del 3% para microempresas y la facturación electrónica estructurada con RO e-Factura junto con la presentación del SAF-T ya se encuentran en vigor.

Moneda RON (lei)Ejercicio fiscal Año naturalUE estado miembroÚltima revisión 2026-07-12

16%
Impuesto sobre sociedades
Régimen de microempresas del 1% (< 100 mil EUR)
21%
Tipo general de IVA
Reducido: 11% (a partir de agosto de 2025)
10%
Impuesto sobre la renta
Tipo fijo sobre sueldos
16%
Impuesto sobre dividendos
Incrementado del 10% al 16% para 2026.
35%
Seguridad social - empleado
CAS 25% + CASS 10%
2.25%
Seguridad social - empleador
Seguro de trabajo (CAM)

Formas societarias y registro

Las empresas se inscriben en el Registro Mercantil (ONRC), que gestiona la constitución y los datos de los titulares reales; los asuntos fiscales se tramitan a través de la ANAF.

Formas jurídicas principales	SRL (sociedad de responsabilidad limitada), SA (sociedad anónima), PFA / II (autónomo / empresario individual)^[2][8]La SRL es la opción predeterminada para la mayoría de las empresas.
Capital social mínimo - SRL	500 RON en la constitución; 5.000 RON si la cifra de negocios supera los 400.000 RON^[2][8]Nuevas normas de capital de finales de 2025: una empresa que supere el umbral de facturación debe ampliar su capital a 5.000 RON (se aplica un plazo de 2 años). SA: 90.000 RON.
Registros que atiende una nueva empresa	ONRC (constitución, titular real) -> ANAF (registro fiscal y de IVA) -> alta en e-Factura y SAF-T^[8][6]

Otros requisitos legales

Obligaciones más allá de la presentación de una declaración de impuestos que toda empresa en activo debe cumplir.

RO e-Factura	Facturas electrónicas estructuradas a través de la plataforma nacional^[6][9]Obligatoria para B2B desde 2024 y B2C desde 2025; a partir de 2026, las facturas deben enviarse a RO e-Factura en un plazo de 5 días laborables desde su emisión. No emitir una factura electrónica puede acarrear una sanción del 15% del valor de la factura.
SAF-T (D406)	Fichero estándar de auditoría, presentado periódicamente^[7]El modelo D406 General se presenta mensualmente o trimestralmente (coincidiendo con el periodo de IVA) a más tardar el último día del mes siguiente; un fichero de activos anualmente; un fichero de existencias a solicitud de la ANAF. Es aplicable a todos los contribuyentes desde 2025.
Titulares reales (UBO)	Declarados al Registro Mercantil^[8]En la constitución, anualmente dentro de los 15 días siguientes a la aprobación de las cuentas anuales, y en un plazo de 15 días tras cualquier modificación (Ley 129/2019). El incumplimiento conlleva el riesgo de multas y disolución.
Conservación de documentos	10 años (registros contables)^[3]Los registros de nóminas se conservan durante más tiempo; algunos documentos justificativos, 5 años.

Impuesto sobre sociedades (impozit pe profit)

Tipo general	16%^[1]
Régimen de microempresas	1% de los ingresos^[1][4]A partir de 2026: disponible únicamente hasta una cifra de negocios de 100.000 EUR (frente a los 250.000 EUR anteriores); se abolió el tipo del 3% y se eliminaron las restricciones de tipos por sectores (las actividades bancarias, de seguros, del mercado de capitales, de juego y de petróleo y gas siguen excluidas), pero se exige al menos un empleado. Por encima de 100.000 EUR, la empresa pasa al tipo general del IS del 16% a partir de ese trimestre.
Impuesto mínimo sobre el volumen de negocio (IMCA)	0,5% para grandes empresas (solo para 2026)^[1]Se aplica a empresas con una cifra de negocios superior a 50 millones de EUR; se reduce del 1% al 0,5% para 2026 y se suprime a partir de 2027.
Declaración y pagos a cuenta	Declaración anual (Formulario 101) hasta el 25 de marzo; pagos trimestrales antes del día 25^[1][4]El IS trimestral se paga antes del día 25 del mes siguiente a cada uno de los tres primeros trimestres; la declaración anual liquidará el ejercicio.

Retenciones a cuenta e impuestos sobre dividendos

Dividendos	16%^[1]Incrementado del 10% al 16% para 2026. Exención por participación de la UE al 0% cuando el beneficiario posea al menos un 10% durante un año como mínimo.
Intereses, cánones, servicios (no residentes)	16%^[1]Sobre los rendimientos de fuente rumana obtenidos por no residentes sin establecimiento permanente. Exención de la UE para intereses y cánones con una participación de al menos el 25% mantenida durante 2 años; tipos de los convenios con certificado de residencia.
Dividendos a personas físicas residentes	16% retenido^[1]La cotización a la sanidad (CASS) también puede ser aplicable si se superan los umbrales de renta.

IVA (taxa pe valoarea adăugată)

Tipo general	21%^[1][5]Incrementado desde el 19% el 1 de agosto de 2025.
Tipo reducido	11%^[1][5]Un único tipo del 11% (a partir del 1 de agosto de 2025) fusionó los antiguos tipos del 5% y el 9%: alimentación, medicamentos, agua, libros, hostelería y similares. Se aplica un tipo transitorio del 9% a las viviendas nuevas que reúnan los requisitos hasta el 31 de julio de 2026.
Umbral de registro	395.000 RON^[1][5]Incrementado desde 300.000 RON el 1 de septiembre de 2025.
Declaración de IVA	Formulario D300, mensual o trimestral antes del día 25^[5][7]El periodo depende de la cifra de negocios y de la actividad intracomunitaria; pago antes del día 25. El SAF-T (D406) incluye el detalle de las operaciones.

Nómina: impuesto sobre la renta y cotizaciones sociales

Los rendimientos del trabajo se gravan a un tipo fijo del 10%, pero el empleado soporta fuertes cotizaciones de pensiones y salud; el empleador solo añade una pequeña contribución por seguro de trabajo.

Impuesto sobre la renta	Tipo fijo del 10%^[1][4]
Cotización a la seguridad social (CAS)	25% (empleado)^[1]Retenido del salario bruto. El empleador paga una CAS adicional (4% o 8%) únicamente en condiciones de trabajo especiales o difíciles.
Cotización de salud (CASS)	10% (empleado)^[1]
Seguro de trabajo (CAM)	2.25% (empleador)^[1]La principal aportación a cargo del empleador sobre la nómina.
Salario mínimo	4.050 RON/mes (4.582 RON en construcción)^[1]
Obligaciones informativas	Modelo D112 mensual antes del día 25^[4]Una sola declaración para el impuesto sobre la renta y todas las cotizaciones sociales.

Otros impuestos que afrontan las empresas

Impuesto local sobre bienes inmuebles y terrenos	Fijado por los municipios^[1]Sobre edificios y terrenos propiedad de las empresas, dentro de los márgenes legales; se declara y paga a nivel local.
Impuesto sobre construcciones	1% sobre determinadas construcciones^[1]Un impuesto especial sobre construcciones que no tributan por el impuesto sobre bienes inmuebles (reintroducido en los últimos años).
Impuestos especiales	Alcohol, tabaco, productos energéticos^[1]

Contabilidad y cuentas anuales

Normativa contable	Normas contables rumanas (OMFP) o NIIF^[3]Las NIIF son obligatorias para las empresas cotizadas y los bancos.
Presentación de cuentas anuales	Ante el Ministerio de Hacienda en los 150 días siguientes al cierre del ejercicio^[3]Alrededor del 30 de mayo para las empresas con ejercicio coincidente con el año natural.
Auditoría legal	Se superan 2 de 3: activo de 16 millones de RON, cifra de negocios de 32 millones de RON, 50 empleados^[3]Se evalúa durante dos ejercicios consecutivos; las empresas cotizadas y los bancos siempre están sujetos a auditoría.

Formularios y presentaciones

Todas las declaraciones e informes periódicos que gestiona una empresa típica, qué los desencadena y a dónde se envían. Las presentaciones en el momento del registro y puntuales se marcan como "por evento".

Formulario	Qué es	Quién lo presenta	Frecuencia	Plazo	Presentado ante
`D101`	Declaración anual del impuesto sobre sociedades^[1][4]	Sujetos pasivos del IS	anual	25 de marzo	ANAFSPV
`CIT advances`	Pago fraccionado trimestral del IS^[1]	Sujetos pasivos del IS	trimestral	Día 25 del mes siguiente a cada trimestre (T1-T3)	ANAFSPV
`D300`	Declaración de IVA^[5]	Sujetos pasivos de IVA	mensual	Día 25 del periodo siguiente (mensual o trimestral)	ANAFSPV
`D406`	Fichero de auditoría estándar SAF-T^[7]	Todos los contribuyentes	mensual	Último día del mes siguiente al periodo	ANAFSPV
`e-Factura`	Factura estructurada RO e-Factura^[6][9]	Proveedores B2B y B2C	por evento	En un plazo de 5 días laborables desde su emisión	ANAFRO e-Factura
`D112`	Declaración de impuestos de nómina y cotizaciones^[4]	Todos los empleadores	mensual	Día 25 del mes siguiente	ANAFSPV
`UBO`	Declaración de titular real^[8]	Todas las empresas	anual	En un plazo de 15 días desde la aprobación de las cuentas o cualquier modificación	ONRCONRC portal
`Financial statements`	Cuentas anuales^[3]	Todas las empresas	anual	En un plazo de 150 días desde el cierre del ejercicio (≈ 30 de mayo)	MFANAF SPV

Calendario de cumplimiento

Las mismas presentaciones agrupadas por periodicidad: qué se repite y cuándo.

mensual

D300Día 25 del periodo siguiente (mensual o trimestral)
D406Último día del mes siguiente al periodo
D112Día 25 del mes siguiente

trimestral

CIT advancesDía 25 del mes siguiente a cada trimestre (T1-T3)

anual

D10125 de marzo
UBOEn un plazo de 15 días desde la aprobación de las cuentas o cualquier modificación
Financial statementsEn un plazo de 150 días desde el cierre del ejercicio (≈ 30 de mayo)

por evento

e-FacturaEn un plazo de 5 días laborables desde su emisión

Fuentes

Referencias numeradas citadas a lo largo de este perfil. Las leyes enlazan a textos consolidados en el registro oficial.

Código Fiscal (Codul fiscal, Ley 227/2015), texto consolidadolegislatie.just.ro - Portal legislativo · ley
Ley de Sociedades (Legea societăților 31/1990), texto consolidadolegislatie.just.ro - Portal legislativo · ley
Ley de Contabilidad (Legea contabilității 82/1991), texto consolidadolegislatie.just.ro - Portal legislativo · ley
Impuesto sobre sociedades y nóminas - guíaANAF (Administración Nacional de Impuestos) · autoridad
IVA - guíaANAF (Administración Nacional de Impuestos) · autoridad
RO e-FacturaANAF (Administración Nacional de Impuestos) · autoridad
SAF-T (D406) - guíaANAF (Administración Nacional de Impuestos) · autoridad
Registro Mercantil - empresas y titulares realesONRC (Oficina Nacional del Registro Mercantil) · registro
Facturación electrónica en RumaníaComisión Europea · ue

Esta guía ofrece información general y no constituye asesoramiento fiscal ni legal. Los tipos y los plazos cambian; verifique siempre la información con las leyes y fuentes oficiales enlazadas, o consulte a un asesor autorizado antes de actuar.