Nordlet

رومانيا ضرائب الشركات

تخضع أرباح الشركات في رومانيا (وهي دولة عضو في الاتحاد الأوروبي ولكنها خارج منطقة اليورو، حيث تُقدر الحد الأدنى بالليوو الروماني) لضريبة بنسبة 16%، مع تطبيق نظام ضريبي بنسبة 1% على إيرادات الشركات متناهية الصغر للشركات الأصغر حجماً. أما دخل العمل فيخضع لضريبة ثابتة بنسبة 10% ولكن يتحمل الموظف مساهمات اجتماعية مرتفعة للغاية (35%). تدخل عدة تغييرات حيز التنفيذ للفترة 2025-2026: ارتفعت ضريبة القيمة المضافة إلى 21%، وارتفعت ضريبة الأرباح الموزعة إلى 16%، وأُلغي معدل الشركات متناهية الصغر البالغ 3%، وأصبح نظام الفوترة الإلكترونية المهيكلة (RO e-Factura) وإعداد تقارير (SAF-T) إلزاميّاً الآن.

العملة RON (lei)السنة الضريبية السنة الميلاديةالاتحاد الأوروبي الدولة العضوآخر مراجعة 2026-07-12

أشكال الشركات وتسجيلها

تسجيل الشركات لدى السجل التجاري (ONRC)، والذي يتولى إجراءات التأسيس وبيانات المستفيد الحقيقي؛ بينما تُدار الشؤون الضريبية عبر وكالة الإيرادات (ANAF).

الأشكال القانونية الرئيسيةشركة ذات مسؤولية محدودة (SRL)، شركة مساهمة (SA)، تاجر فرد / مؤسسة فردية (PFA / II)[2][8]تُعد شركة المسؤولية المحدودة (SRL) الخيار الافتراضي لمعظم الشركات.
الحد الأدنى لرأس المال - شركة المسؤولية المحدودة (SRL)500 ليو روماني عند التأسيس؛ 5,000 ليو روماني إذا تجاوزت الإيرادات 400,000 ليو روماني[2][8]قواعد رأس المال الجديدة الصادرة في أواخر عام 2025: يجب على الشركة التي تتجاوز حد الإيرادات رفع رأس مالها إلى 5,000 ليو روماني (تُمنح مهلة مدتها سنتان). شركة المساهمة (SA): 90,000 ليو روماني.
السجلات التي يلزم على صاحب العمل الجديد التسجيل فيهاالسجل التجاري (ONRC) (التأسيس، المستفيد الحقيقي) ← وكالة الإيرادات (ANAF) (التسجيل الضريبي وضريبة القيمة المضافة) ← التسجيل في نظام الفوترة الإلكترونية (e-Factura) وملف (SAF-T)[8][6]

المتطلبات القانونية الأخرى

الالتزامات التي تتجاوز تقديم الإقرار الضريبي والتي يجب على كل شركة عاملة الوفاء بها.

نظام الفوترة الإلكترونية الروماني (RO e-Factura)فواتير إلكترونية مهيكلة عبر المنصة الوطنية[6][9]إلزامية للتعاملات بين الشركات (B2B) منذ عام 2024 وللتعاملات بين الشركات والمستهلكين (B2C) منذ عام 2025؛ اعتباراً من عام 2026، يجب إرسال الفواتير إلى نظام (RO e-Factura) خلال 5 أيام عمل من تاريخ الإصدار. قد تصل غرامة عدم إصدار فاتورة إلكترونية إلى 15% من قيمة الفاتورة.
ملف تدقيق حسابات الشركات (SAF-T / D406)ملف التدقيق القياسي، ويتم تقديمه بشكل دوري[7]يُقدم نموذج (D406) العام شهرياً أو ربع سنوياً (بما يتطابق مع فترة ضريبة القيمة المضافة) بحلول اليوم الأخير من الشهر التالي؛ ويُقدم ملف الأصول سنوياً؛ ويُقدم ملف المخزون بناءً على طلب وكالة الإيرادات (ANAF). يسري على جميع دافعي الضرائب منذ عام 2025.
المستفيدون الحقيقيون (UBO)يتم الإقرار عنهم لدى السجل التجاري[8]عند التأسيس، وسنوياً في غضون 15 يوماً من اعتماد البيانات المالية، وفي غضون 15 يوماً من أي تغيير (القانون 129/2019). يعرض عدم الالتزام الشركات لخطر الغرامات والحل.
الاحتفاظ بالمستندات10 سنوات (السجلات المحاسبية)[3]تُحفظ سجلات الرواتب لفترة أطول؛ وبعض المستندات الداعمة لمدة 5 سنوات.

ضريبة دخل الشركات (impozit pe profit)

المعدل القياسي16%[1]
نظام الشركات متناهية الصغر1% من الإيرادات[1][4]اعتباراً من عام 2026: متاح فقط للإيرادات التي تصل إلى 100,000 يورو (انخفاضاً من 250,000 يورو)؛ وأُلغي معدل 3% وتم رفع القيود المفروضة على المعدلات الخاصة ببعض القطاعات (مع استمرار استبعاد الأنشطة المصرفية، والتأمين، وسوق المال، والقمار، والنفط والغاز)، ولكن يُشترط وجود موظف واحد على الأقل. وفي حال تجاوز الإيرادات 100,000 يورو، تنتقل الشركة إلى نظام ضريبة دخل الشركات القياسي بنسبة 16% بدءاً من ذلك الربع.
الحد الأدنى لضريبة الإيرادات (IMCA)0.5% للشركات الكبرى (لعام 2026 فقط)[1]تُطبق على الشركات التي تتجاوز إيراداتها 50 مليون يورو؛ وانخفضت من 1% إلى 0.5% لعام 2026 على أن تُلغى اعتباراً من عام 2027.
الإقرار والدفعات المقدمةالإقرار السنوي (النموذج 101) بحلول 25 مارس؛ الدفعات ربع السنوية بحلول 25 من الشهر[1][4]تُدفع ضريبة دخل الشركات ربع السنوية بحلول اليوم الخامس والعشرين من الشهر الذي يلي كل من الأرباع الثلاثة الأولى؛ ويتم تسوية الحسابات للسنة كاملة من خلال الإقرار السنوي.

ضرائب الاستقطاع والأرباح الموزعة

الأرباح الموزعة16%[1]رُفعت من 10% إلى 16% لعام 2026. يُطبق استثناء الإعفاء الضريبي للاتحاد الأوروبي بنسبة 0% إذا كان المتلقي يمتلك حصة تعادل أو تزيد عن 10% لمدة لا تقل عن عام.
الفوائد، الإتاوات، والخدمات (لغير المقيمين)16%[1]تُفرض على الدخل ذي المصدر الروماني لغير المقيمين الذين ليس لديهم منشأة دائمة. ويُطبق إعفاء الاتحاد الأوروبي على الفوائد والإتاوات لحصص الملكية التي تعادل أو تزيد عن 25% والمحتفظ بها لمدة عامين؛ مع تطبيق نسب الاتفاقيات الضريبية بشرط تقديم شهادة إقامة ضريبية.
الأرباح الموزعة للأفراد المقيمينيتم استقطاع 16%[1]قد تُطبق مساهمة الرعاية الصحية (CASS) أيضاً في حال تجاوز عتبات الدخل.

ضريبة القيمة المضافة (taxa pe valoarea adăugată)

المعدل القياسي21%[1][5]رُفع من 19% في 2025-08-01.
المعدل المخفض11%[1][5]تم دمج المعدلين السابقين البالغين 5% و9% في معدل واحد يبلغ 11% (اعتباراً من 2025-08-01) ويشمل: المواد الغذائية، والأدوية، والمياه، والكتب، والفنادق وما شابها. ويُطبق معدل انتقالي بنسبة 9% على المنازل الجديدة المؤهلة حتى 31 يوليو 2026.
حد التسجيل395,000 ليو روماني[1][5]رُفع من 300,000 ليو روماني في 2025-09-01.
إقرار ضريبة القيمة المضافةالنموذج D300، شهرياً أو ربع سنوياً بحلول اليوم الخامس والعشرين[5][7]تعتمد الفترة الضريبية على حجم الإيرادات والأنشطة داخل الاتحاد الأوروبي؛ ويتم السداد بحلول اليوم الخامس والعشرين. ويحمل ملف تدقيق حسابات الشركات (SAF-T / D406) تفاصيل المعاملات.

الرواتب والأجور: ضريبة الدخل والاشتراكات الاجتماعية

يخضع دخل التوظيف لضريبة ثابتة بنسبة 10%، لكن الموظف يتحمل اشتراكات معاشات التقاعد والتأمين الصحي الكبيرة، بينما يضيف صاحب العمل رسوم تأمين عمل صغيرة فقط.

ضريبة الدخلنسبة ثابتة 10%[1][4]
اشتراك التقاعد (CAS)25% (الموظف)[1]يُقتطع من إجمالي الراتب. يدفع صاحب العمل اشتراكات تقاعد إضافية (4% أو 8%) فقط لحالات ظروف العمل الخاصة أو الشاقة.
اشتراك التأمين الصحي (CASS)10% (الموظف)[1]
تأمين العمل (CAM)2.25% (صاحب العمل)[1]الرسم الرئيسي الذي يتحمله صاحب العمل على الرواتب.
الحد الأدنى للأجور4,050 ليو روماني/الشهر (4,582 ليو روماني للبناء)[1]
الإبلاغالنموذج D112 شهرياً بحلول يوم 25[4]إقرار واحد لضريبة الدخل وجميع الاشتراكات الاجتماعية.

الضرائب الأخرى التي تتحملها الشركات

ضريبة المباني والأراضي المحليةتحددها البلديات[1]على المباني والأراضي المملوكة للشركات، ضمن النطاقات القانونية؛ وتُقرر وتُدفع محلياً.
ضريبة البناء1% على منشآت معينة[1]ضريبة خاصة على المنشآت التي لا تخضع لضريبة المباني بطرق أخرى (أُعيد إدخالها في السنوات الأخيرة).
الضرائب الانتقائيةالكحول، التبغ، منتجات الطاقة[1]

المحاسبة والقوائم المالية

المعايير المحاسبيةقواعد المحاسبة الرومانية (OMFP) أو المعايير الدولية لإعداد التقارير المالية (IFRS)[3]المعايير الدولية لإعداد التقارير المالية إلزامية للشركات المدرجة والبنوك.
تقديم البيانات السنويةإلى وزارة المالية في غضون 150 يوماً من نهاية العام[3]حوالي 30 مايو للشركات التي تتبع السنة التقويمية.
المراجعة القانونيةتجاوز شرطين من ثلاثة: الأصول 16 مليون ليو روماني، رقم الأعمال 32 مليون ليو روماني، 50 موظفاً[3]يتم الاختبار على مدار عامين متتاليين؛ والشركات المدرجة والبنوك تخضع للمراجعة دائماً.

النماذج والإقرارات

كل إقرار وتقرير متكرر تتعامل معه الشركة النموذجية، وما الذي يفعله، وأين يتم تقديمه. الإقرارات الخاصة بالتسجيل والإقرارات لمرة واحدة تسمى "لكل حدث".

النموذجما هومن يقدمهالتكرارالموعد النهائييُقدم إلى
D101إقرار ضريبة الدخل السنوية للشركات[1][4]دافعو ضريبة الدخل للشركاتسنوي25 مارسANAFSPV
CIT advancesدفع ضريبة الدخل ربع السنوية[1]دافعو ضريبة الدخل للشركاتربعيالخامس والعشرون من الشهر التالي لكل ربع سنة (الربع الأول - الربع الثالث)ANAFSPV
D300إقرار ضريبة القيمة المضافة[5]الأشخاص المسجلون لضريبة القيمة المضافةشهريالخامس والعشرون من الفترة التالية (شهرياً/ربع سنوي)ANAFSPV
D406ملف التدقيق القياسي SAF-T[7]جميع دافعي الضرائبشهرياليوم الأخير من الشهر التالي للفترةANAFSPV
e-Facturaالفاتورة الإلكترونية المنظمة RO e-Factura[6][9]الموردون في المعاملات بين الشركات (B2B) ومع المستهلكين (B2C)لكل حدثخلال 5 أيام عمل من الإصدارANAFRO e-Factura
D112إقرار ضرائب الرواتب والاشتراكات[4]جميع أصحاب العملشهريالخامس والعشرون من الشهر التاليANAFSPV
UBOإقرار المستفيد الحقيقي[8]جميع الشركاتسنويفي غضون 15 يوماً من الموافقة على القوائم المالية أو أي تغييرONRCONRC portal
Financial statementsالقوائم المالية السنوية[3]جميع الشركاتسنويفي غضون 150 يوماً من نهاية العام (حوالي 30 مايو)MFANAF SPV

تقويم الامتثال

نفس الإقرارات مرتبة حسب الإيقاع - ما يتكرر ومتى.

شهري
  • D300الخامس والعشرون من الفترة التالية (شهرياً/ربع سنوي)
  • D406اليوم الأخير من الشهر التالي للفترة
  • D112الخامس والعشرون من الشهر التالي
ربعي
  • CIT advancesالخامس والعشرون من الشهر التالي لكل ربع سنة (الربع الأول - الربع الثالث)
سنوي
  • D10125 مارس
  • UBOفي غضون 15 يوماً من الموافقة على القوائم المالية أو أي تغيير
  • Financial statementsفي غضون 150 يوماً من نهاية العام (حوالي 30 مايو)
لكل حدث
  • e-Facturaخلال 5 أيام عمل من الإصدار

المصادر

المراجع المرقمة المذكورة في هذا الملف. ترتبط القوانين بالنصوص الموحدة في السجل الرسمي.

  1. قانون الضرائب (Codul fiscal، القانون رقم 227/2015)، النص المجمعlegislatie.just.ro - البوابة التشريعية · القانون
  2. قانون الشركات (Legea societăților 31/1990)، النص المجمعlegislatie.just.ro - البوابة التشريعية · القانون
  3. قانون المحاسبة (Legea contabilității 82/1991)، النص المجمعlegislatie.just.ro - البوابة التشريعية · القانون
  4. ضريبة الدخل للشركات والرواتب - إرشاداتANAF (إدارة الضرائب الوطنية) · الجهة التنظيمية
  5. ضريبة القيمة المضافة - إرشاداتANAF (إدارة الضرائب الوطنية) · الجهة التنظيمية
  6. RO e-FacturaANAF (إدارة الضرائب الوطنية) · الجهة التنظيمية
  7. SAF-T (D406) - إرشاداتANAF (إدارة الضرائب الوطنية) · الجهة التنظيمية
  8. السجل التجاري - الشركات والمستفيدون الحقيقيونONRC (المكتب الوطني للسجل التجاري) · السجل
  9. الفوترة الإلكترونية في رومانياالمفوضية الأوروبية · الاتحاد الأوروبي

هذا الدليل يعتبر معلومات عامة وليس استشارة ضريبية أو قانونية. تتغير المعدلات المواعيد النهائية - يرجى دائماً التحقق من القوانين والمصادر الرسمية المرتبطة، أو استشارة مستشار مرخص، قبل اتخاذ أي إجراء.