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罗马尼亚 公司税

罗马尼亚（欧盟成员国，但非欧元区 - 阈值以列伊计）对企业利润征收 16% 的企业所得税，对微型企业实行 1% 的营业额税收制度（适用于最小型企业）。就业收入统一征收 10% 的所得税，但雇员社保缴费负担很重（35%）。2005 至 2026 年间有多项税制调整生效：增值税增至 21%，股息税增至 16%，3% 的微型企业税率被废除，且 RO e-Factura 结构化电子发票及 SAF-T 申报现已全面实施。

货币 RON (lei)纳税年度 日历年欧盟 成员国最后审阅 2026-07-12

公司形式与注册

企业需在贸易注册局（ONRC）注册，该局负责处理公司设立和受益所有人数据；税务事宜则通过国家税务局（ANAF）办理。

主要法律形式SRL（私人有限责任公司）、SA（股份有限公司）、PFA / II（个体工商户）[2][8]SRL 是大多数企业的首选。
最低注册资本 - SRL设立时为 500 列伊；营业额超过 400,000 列伊时为 5,000 列伊[2][8]2025 年底生效的新资本规则：超过营业额阈值的公司必须将资本增加至 5,000 列伊（享有 2 年的过渡期）。SA：90,000 列伊。
新雇主需要办理的登记ONRC（设立、受益所有人）→ ANAF（税务及增值税登记）→ 电子发票与 SAF-T 登记[8][6]

其他法定要求

除提交纳税申报表外，每家运营中的公司还必须履行的合规义务。

RO e-Factura通过国家平台开具结构化电子发票[6][9]自 2024 年起 B2B 强制实行，自 2025 年起 B2C 强制实行；自 2026 年起，发票必须在开具后 5 个工作日内发送至 RO e-Factura 平台。未开具电子发票可能面临发票金额 15% 的罚款。
SAF-T (D406)标准审计文件，定期提交[7]D406 通用文件按月或按季提交（与增值税申报周期一致），于次月最后一天前完成；资产文件每年提交一次；库存文件根据 ANAF 的要求提交。自 2025 年起适用于所有纳税人。
受益所有人（UBO）向贸易注册局申报[8]在公司设立时、财务报表批准后 15 天内以及发生任何变更后 15 天内进行申报（第 129/2019 号法律）。不合规将面临罚款和解散风险。
文件保存10 年（会计记录）[3]薪酬记录的保存期限更长；部分支持性文件保存 5 年。

企业所得税（impozit pe profit）

标准税率16%[1]
微型企业制度营业额的 1%[1][4]自 2026 年起：仅适用于营业额不超过 10 万欧元（自 25 万欧元下调）的企业；3% 的税率已被废除，行业税率限制已被取消（银行、保险、资本市场、博彩以及油气活动仍被排除在外），但要求至少有 1 名员工。超过 10 万欧元时，公司从该季度起转为适用 16% 的企业所得税。
最低营业额税（IMCA）大型企业适用 0.5%（仅限 2026 年）[1]适用于营业额超过 5000 万欧元的公司；2026 年税率从 1% 降至 0.5%，并自 2027 年起废除。
申报与预缴年度申报表（表 101）于 3 月 25 日前提交；按季预缴于 25 日前完成[1][4]季度企业所得税在每前三个季度结束后的次月 25 日前缴纳；年度申报表用于当年税款清算。

预扣税与股息

股息16%[1]2026 年从 10% 提高至 16%。若收款方持有至少 10% 的股份满一年，则可享受 0% 的欧盟参与豁免。
利息、特许权使用费、服务费（非居民）16%[1]对无常设机构的非居民的罗马尼亚境内来源收入征收。若持股比例达 25% 且满 2 年，可享受欧盟利息与特许权使用费免税；凭借居住证明可享受税收协定税率。
向居民个人支付的股息预扣 16%[1]若超过收入阈值，还可能适用健康保险费（CASS）。

增值税（taxa pe valoarea adăugată）

标准税率21%[1][5]自 2025 年 8 月 1 日起由 19% 上调。
减免税率11%[1][5]单一的 11% 税率（自 2025 年 8 月 1 日起）合并了原先的 5% 和 9% 税率：适用于食品、药品、水、书籍、酒店及类似行业。针对符合条件的新住宅设立了至 2026 年 7 月 31 日止的 9% 过渡期。
登记阈值395,000 列伊[1][5]自 2025 年 9 月 1 日起由 300,000 列伊上调。
增值税申报表D300 表，按月或按季于 25 日前提交[5][7]申报周期取决于营业额和欧盟内跨境交易活动；于 25 日前缴纳税款。SAF-T (D406) 包含交易明细。

薪酬：所得税与社会保险费

雇员收入按 10% 的单一税率征税，但雇员需承担沉重的养老保险和医疗保险费，雇主仅需缴纳少量的工伤保险费。

所得税10% 单一税率[1][4]
养老保险费 (CAS)25%（雇员）[1]从总工资中扣除。仅针对特殊或艰苦工作条件，雇主需额外缴纳 CAS（4% 或 8%）。
医疗保险费 (CASS)10%（雇员）[1]
工伤保险 (CAM)2.25%（雇主）[1]薪酬中雇主承担的主要税费。
最低工资4,050 列伊/月（建筑行业 4,582 列伊）[1]
申报每月 25 日前申报 D112 表[4]所得税和所有社会保险费合并为一份申报表。

企业需缴纳的其他税费

地方房产税与土地税由各市镇确定[1]针对企业拥有的房产和土地，在法定范围内征收；在当地申报并缴纳。
建筑税对特定建筑征收 1% 的税[1]对不属于房产税征收范围的其他建筑征收的专项税（近年来重新引入）。
消费税酒精、烟草、能源产品[1]

会计与财务报表

会计准则罗马尼亚会计准则 (OMFP) 或 IFRS[3]上市公司和银行强制执行 IFRS。
年度报表报送在财政年度结束后 150 天内报送至财政部[3]对于采用日历年财年的企业，约为 5 月 30 日。
法定审计满足以下三项中的两项即需审计：资产 1,600 万列伊、营业额 3,200 万列伊、员工 50 人[3]连续两年进行测试；上市公司和银行必须进行审计。

表格与申报

典型企业需处理的每一项定期申报表和报告、其触发条件以及提交对象。注册时申报和一次性申报标记为“按事件”。

表格事项说明申报主体频次截止日期提交机构
D101企业所得税年度纳税申报表[1][4]企业所得税纳税人年度3 月 25 日ANAFSPV
CIT advances季度企业所得税预缴[1]企业所得税纳税人按季每季度结束后次月的 25 日（第一季度至第三季度）ANAFSPV
D300增值税申报表[5]增值税登记纳税人按月次期第 25 日前（按月/按季）ANAFSPV
D406SAF-T 标准审计文件[7]所有纳税人按月期末次月最后一天ANAFSPV
e-FacturaRO e-Factura 结构化发票[6][9]B2B 和 B2C 供应商按事件开具后 5 个工作日内ANAFRO e-Factura
D112薪酬税费与社会保险申报表[4]所有雇主按月次月 25 日ANAFSPV
UBO受益所有人申报[8]所有公司年度财务报表批准后或任何变更后 15 天内ONRCONRC portal
Financial statements年度财务报表[3]所有公司年度财年结束后 150 天内（约 5 月 30 日）MFANAF SPV

合规日历

按节奏分组的相同申报事项 - 何时重复发生。

按月
  • D300次期第 25 日前（按月/按季）
  • D406期末次月最后一天
  • D112次月 25 日
按季
  • CIT advances每季度结束后次月的 25 日（第一季度至第三季度）
年度
  • D1013 月 25 日
  • UBO财务报表批准后或任何变更后 15 天内
  • Financial statements财年结束后 150 天内（约 5 月 30 日）
按事件
  • e-Factura开具后 5 个工作日内

来源

本概况中引用的带编号的参考文献。法律链接指向官方注册机构中的整合文本。

  1. 财政法典（Codul fiscal, 227/2015 号法律），综合文本legislatie.just.ro - 立法门户网站 · 法律
  2. 公司法（Legea societăților 31/1990），综合文本legislatie.just.ro - 立法门户网站 · 法律
  3. 会计法（Legea contabilității 82/1991），综合文本legislatie.just.ro - 立法门户网站 · 法律
  4. 企业所得税与薪酬 - 指南ANAF（国家税务局） · 机构
  5. 增值税 - 指南ANAF（国家税务局） · 机构
  6. RO e-FacturaANAF（国家税务局） · 机构
  7. SAF-T (D406) - 指南ANAF（国家税务局） · 机构
  8. 商业登记局 - 公司与受益所有人ONRC（国家商业登记局办公室） · 注册登记
  9. 罗马尼亚电子发票欧盟委员会 · 欧盟

本指南仅提供一般性信息，不构成税务或法律咨询。税率和截止日期可能会有变动 - 在采取行动之前，请务必对照链接的法律和官方来源进行核实，或咨询持牌顾问。