Romania imposte societarie

La Romania (UE, ma al di fuori dell'euro - le soglie sono in lei) tassa i profitti aziendali al 16%, con un regime di fatturato per le microimprese dell'1% per le aziende più piccole. Il reddito da lavoro dipendente è tassato a un'aliquota fissa del 10% ma comporta contributi previdenziali a carico del dipendente molto elevati (35%). Diverse novità per il biennio 2025-2026 sono entrate in vigore: l'IVA è salita al 21%, l'imposta sui dividendi al 16%, l'aliquota del 3% per le microimprese è stata abolita e sono ora in vigore la fatturazione elettronica strutturata RO e-Factura e la comunicazione SAF-T.

Valuta RON (lei)Periodo d'imposta Anno solareUE stato membroUltima revisione 2026-07-12

16%
Imposta sul reddito delle società
Regime per le microimprese dell'1% (< € 100k)
21%
Aliquota IVA ordinaria
Ridotta: 11% (da ago 2025)
10%
Imposta sul reddito
Aliquota fissa sugli stipendi
16%
Imposta sui dividendi
Portata dal 10% al 16% per il 2026
35%
Contributi sociali - dipendente
CAS 25% + CASS 10%
2.25%
Contributi sociali - datore di lavoro
Assicurazione contro gli infortuni sul lavoro (CAM)

Forme societarie e registrazione

Le società si iscrivono al Registro delle Imprese (ONRC), che gestisce la costituzione e i dati dei titolari effettivi; gli aspetti fiscali fanno capo all'ANAF.

Principali forme giuridiche	SRL (società a responsabilità limitata), SA (società per azioni), PFA / II (ditta individuale)^[2][8]La SRL è la scelta predefinita per la maggior parte delle aziende.
Capitale sociale minimo - SRL	RON 500 alla costituzione; RON 5.000 se il fatturato è superiore a RON 400.000^[2][8]Nuove norme sul capitale dalla fine del 2025: una società che supera la soglia di fatturato deve aumentare il capitale a RON 5.000 (è previsto un periodo di transizione di 2 anni). SA: RON 90.000.
Adempimenti per i nuovi datori di lavoro	ONRC (costituzione, titolare effettivo) → ANAF (registrazione fiscale e IVA) → iscrizione a e-Factura & SAF-T^[8][6]

Altri requisiti di legge

Obblighi che esulano dalla semplice presentazione della dichiarazione dei redditi e che ogni azienda operativa deve soddisfare.

RO e-Factura	Fatture elettroniche strutturate attraverso la piattaforma nazionale^[6][9]Obbligatoria per le transazioni B2B dal 2024 e B2C dal 2025; dal 2026 le fatture devono essere inviate a RO e-Factura entro 5 giorni lavorativi dall'emissione. La mancata emissione di una fattura elettronica può costare il 15% del valore della fattura.
SAF-T (D406)	File di controllo standardizzato, inviato periodicamente^[7]Il file generale D406 viene inviato mensilmente o trimestralmente (in base al periodo IVA) entro l'ultimo giorno del mese successivo; un file dei beni annuale; un file delle giacenze di magazzino su richiesta dell'ANAF. Obbligatorio per tutti i contribuenti dal 2025.
Titolari effettivi (UBO)	Dichiarati al Registro delle Imprese^[8]Al momento della costituzione, annualmente entro 15 giorni dall'approvazione del bilancio e tempestivamente entro 15 giorni da qualsiasi modifica (Legge 129/2019). L'inadempienza comporta sanzioni e scioglimento.
Conservazione dei documenti	10 anni (scritture contabili)^[3]I registri paga vengono conservati più a lungo; alcuni documenti giustificativi per 5 anni.

Imposta sul reddito delle società (impozit pe profit)

Aliquota ordinaria	16%^[1]
Regime per le microimprese	1% dei ricavi^[1][4]Dal 2026: applicabile solo fino a € 100.000 di fatturato (in calo rispetto a € 250.000); l'aliquota del 3% è stata abolita e sono state rimosse le restrizioni basate sui settori di attività (restano escluse le attività bancarie, assicurative, dei mercati dei capitali, del gioco d'azzardo e petrolifere e del gas), ma è richiesto almeno un dipendente. Oltre € 100.000 la società passa al regime ordinario IRES (CIT) del 16% a partire da quel trimestre.
Imposta minima sul fatturato (IMCA)	0,5% per le grandi imprese (solo 2026)^[1]Si applica alle società con fatturato superiore a € 50 mln; ridotta dall'1% allo 0,5% per il 2026 e abolita a partire dal 2027.
Dichiarazione e acconti	Dichiarazione annuale (Modello 101) entro il 25 marzo; versamenti trimestrali entro il 25^[1][4]L'IRES trimestrale è dovuta entro il 25 del mese successivo a ciascuno dei primi tre trimestri; la dichiarazione annuale definisce il conguaglio.

Ritenute alla fonte e dividendi

Dividendi	16%^[1]Portata dal 10% al 16% per il 2026. Esenzione da partecipazione UE allo 0% se il percipiente detiene una quota ≥ 10% per almeno un anno.
Interessi, royalties, servizi (soggetti non residenti)	16%^[1]Sui redditi di fonte rumena percepiti da non residenti privi di stabile organizzazione. Esenzione per interessi e royalties UE in caso di partecipazione ≥ 25% detenuta per 2 anni; aliquote convenzionali con certificato di residenza.
Dividendi a persone fisiche residenti	Ritenuta del 16%^[1]Il contributo sanitario (CASS) può inoltre trovare applicazione al superamento delle soglie di reddito.

IVA (taxa pe valoarea adăugată)

Aliquota ordinaria	21%^[1][5]Aumentata dal 19% il 1° agosto 2025.
Aliquota ridotta	11%^[1][5]Un'unica aliquota dell'11% (dal 1° agosto 2025) ha accorpato le precedenti aliquote del 5% e del 9%: prodotti alimentari, medicinali, acqua, libri, alberghi e servizi analoghi. Un'aliquota transitoria del 9% sulle nuove abitazioni idonee si applica fino al 31 luglio 2026.
Soglia di registrazione	RON 395.000^[1][5]Aumentata da RON 300.000 il 1° settembre 2025.
Dichiarazione IVA	Modello D300, mensile o trimestrale entro il 25^[5][7]Il periodo di riferimento dipende dal fatturato e dalle attività intracomunitarie; versamento entro il 25. Il file SAF-T (D406) contiene il dettaglio delle transazioni.

Payroll: imposta sul reddito e contributi sociali

Il reddito da lavoro dipendente è tassato a un'aliquota fissa del 10%, ma il lavoratore sostiene pesanti contributi pensionistici e sanitari, mentre il datore di lavoro aggiunge solo una modesta tassa per l'assicurazione contro gli infortuni.

Imposta sul reddito	Fissa al 10%^[1][4]
Contributo pensionistico (CAS)	25% (a carico del lavoratore)^[1]Trattenuto dalla retribuzione lorda. Il datore di lavoro paga un CAS aggiuntivo (4% o 8%) solo per condizioni di lavoro speciali o gravose.
Contributo sanitario (CASS)	10% (a carico del lavoratore)^[1]
Assicurazione contro gli infortuni (CAM)	2.25% (a carico del datore di lavoro)^[1]Il principale onere a carico del datore di lavoro sui salari.
Salario minimo	4.050 RON al mese (4.582 RON nel settore edile)^[1]
Adempimenti dichiarativi	Modello D112 mensile entro il 25^[4]Un'unica dichiarazione per l'imposta sul reddito e tutti i contributi sociali.

Altri tributi a carico delle aziende

Imposta locale su fabbricati e terreni	Fissata dai comuni^[1]Sui fabbricati e sui terreni posseduti dalle aziende, entro i limiti di legge; dichiarata e versata a livello locale.
Imposta sulle costruzioni	1% su determinate costruzioni^[1]Un'imposta speciale sulle costruzioni non altrimenti soggette all'imposta sui fabbricati (reintrodotta negli ultimi anni).
Accise	Alcol, tabacco, prodotti energetici^[1]

Contabilità e bilancio

Principi contabili	Norme contabili rumene (OMFP) o IFRS^[3]Gli IFRS sono obbligatori per le società quotate e le banche.
Deposito dei bilanci annuali	Presso il Ministero delle Finanze entro 150 giorni dalla fine dell'esercizio^[3]Circa il 30 maggio per le aziende con esercizio coincidente con l'anno solare.
Revisione legale	Superamento di 2 su 3 parametri: attività 16 milioni di RON, fatturato 32 milioni di RON, 50 dipendenti^[3]Verificato per due esercizi consecutivi; le società quotate e le banche sono sempre soggette a revisione.

Moduli e dichiarazioni

Ogni dichiarazione e rendiconto periodico che un'azienda tipica deve gestire, l'evento che li attiva e il destinatario. Gli adempimenti in sede di costituzione e una tantum sono contrassegnati come “una tantum”.

Modulo	Descrizione	Soggetti tenuti alla presentazione	Frequenza	Scadenza	Presentato a
`D101`	Dichiarazione annuale dei redditi societari^[1][4]	Soggetti IRES (CIT)	annuale	25 marzo	ANAFSPV
`CIT advances`	Versamento trimestrale dell'IRES (CIT)^[1]	Soggetti IRES (CIT)	trimestrale	25 del mese successivo a ciascun trimestre (da Q1 a Q3)	ANAFSPV
`D300`	Dichiarazione IVA^[5]	Soggetti passivi IVA	mensile	25 del periodo successivo (mensile o trimestrale)	ANAFSPV
`D406`	File di audit standard SAF-T^[7]	Tutti i contribuenti	mensile	Ultimo giorno del mese successivo al periodo	ANAFSPV
`e-Factura`	Fattura strutturata RO e-Factura^[6][9]	Fornitori B2B e B2C	una tantum	Entro 5 giorni lavorativi dall'emissione	ANAFRO e-Factura
`D112`	Dichiarazione delle imposte sui salari e dei contributi^[4]	Tutti i datori di lavoro	mensile	25 del mese successivo	ANAFSPV
`UBO`	Dichiarazione dei titolari effettivi^[8]	Tutte le società	annuale	Entro 15 giorni dall'approvazione del bilancio o da qualsiasi modifica	ONRCONRC portal
`Financial statements`	Bilancio d'esercizio^[3]	Tutte le società	annuale	Entro 150 giorni dalla fine dell'esercizio (circa il 30 maggio)	MFANAF SPV

Calendario della conformità

Le stesse dichiarazioni raggruppate per periodicità: cosa scade e quando.

mensile

D30025 del periodo successivo (mensile o trimestrale)
D406Ultimo giorno del mese successivo al periodo
D11225 del mese successivo

trimestrale

CIT advances25 del mese successivo a ciascun trimestre (da Q1 a Q3)

annuale

D10125 marzo
UBOEntro 15 giorni dall'approvazione del bilancio o da qualsiasi modifica
Financial statementsEntro 150 giorni dalla fine dell'esercizio (circa il 30 maggio)

una tantum

e-FacturaEntro 5 giorni lavorativi dall'emissione

Fonti

Riferimenti numerati citati in tutto il profilo. Le leggi rinviano ai testi consolidati nel registro ufficiale.

Codice fiscale (Codul fiscal, Legge 227/2015), testo consolidatolegislatie.just.ro - Portale legislativo · legge
Legge sulle società (Legea societăților 31/1990), testo consolidatolegislatie.just.ro - Portale legislativo · legge
Legge sulla contabilità (Legea contabilității 82/1991), testo consolidatolegislatie.just.ro - Portale legislativo · legge
Imposta sul reddito societario e salari - guidaANAF (Amministrazione Fiscale Nazionale) · autorità
IVA - guidaANAF (Amministrazione Fiscale Nazionale) · autorità
RO e-FacturaANAF (Amministrazione Fiscale Nazionale) · autorità
SAF-T (D406) - guidaANAF (Amministrazione Fiscale Nazionale) · autorità
Registro delle imprese - società e titolari effettiviONRC (Ufficio Nazionale del Registro delle Imprese) · registro
Fatturazione elettronica in RomaniaCommissione Europea · ue

Questa guida fornisce informazioni di carattere generale e non costituisce una consulenza fiscale o legale. Le aliquote e le scadenze sono soggette a modifiche; verificare sempre confrontandole con le leggi e le fonti ufficiali collegate, oppure rivolgersi a un consulente abilitato prima di agire.