Roumanie impôts des sociétés

La Roumanie (dans l'UE, mais hors zone euro - les seuils sont en lei) taxe les bénéfices des sociétés à 16 %, avec un régime de microentreprise de 1 % sur le chiffre d'affaires pour les plus petites structures. Le revenu d'activité est soumis à un taux unique de 10 %, mais supporte de lourdes charges sociales salariales (35 %). Plusieurs changements sur la période 2025-2026 s'appliquent : la TVA est passée à 21 %, l'impôt sur les dividendes à 16 % ; le taux micro de 3 % a été supprimé, et la facturation électronique structurée RO e-Factura ainsi que le reporting SAF-T sont désormais en vigueur.

Devise RON (lei)Exercice fiscal Année civileUE État membreDernière révision 2026-07-12

16%
Impôt sur les sociétés
Régime des microentreprises : 1 % (< 100 k€)
21%
Taux de TVA normal
Réduit : 11 % (depuis août 2025)
10%
Impôt sur le revenu
Taux unique sur les salaires
16%
Impôt sur les dividendes
Relevé de 10 % à 16 % pour 2026
35%
Charges sociales - salariales
CAS 25 % + CASS 10 %
2.25%
Charges sociales - patronales
Assurance travail (CAM)

Formes juridiques et immatriculation

Les entreprises s'immatriculent auprès du Registre du commerce (ONRC), qui gère la constitution et les données sur les bénéficiaires effectifs ; les questions fiscales relèdent de l'ANAF.

Principales formes juridiques	SRL (SARL), SA (société anonyme), PFA / II (entrepreneur individuel)^[2][8]La SRL est le choix par défaut pour la plupart des entreprises.
Capital social minimum - SRL	500 RON à la constitution ; 5 000 RON si le chiffre d'affaires dépasse 400 000 RON^[2][8]Nouvelles règles de capital de fin 2025 : une entreprise dépassant le seuil de chiffre d'affaires doit porter son capital à 5 000 RON (un délai de 2 ans s'applique). SA : 90 000 RON.
Formalités de création d'entreprise	ONRC (constitution, UBO) → ANAF (immatriculation fiscale et TVA) → inscription e-Factura et SAF-T^[8][6]

Autres obligations légales

Obligations autres que le dépôt d'une déclaration fiscale que toute entreprise en activité doit satisfaire.

RO e-Factura	Factures électroniques structurées via la plateforme nationale^[6][9]Obligatoire en B2B depuis 2024 et en B2C depuis 2025 ; à compter de 2026, les factures doivent être transmises à RO e-Factura dans un délai de 5 jours ouvrés suivant leur émission. Le défaut d'émission d'une facture électronique peut coûter 15 % de la valeur de la facture.
SAF-T (D406)	Fichier d'audit standard, télédéclaré régulièrement^[7]Le D406 général est télédéclaré mensuellement ou trimestriellement (en coïncidence avec la période de TVA) au plus tard le dernier jour du mois suivant ; un fichier des immobilisations est requis annuellement ; un fichier des stocks sur demande de l'ANAF. Applicable à tous les contribuables depuis 2025.
Bénéficiaires effectifs (UBO)	Déclarés au Registre du commerce^[8]À la constitution, annuellement dans les 15 jours suivant l'approbation des états financiers, et dans les 15 jours suivant toute modification (Loi 129/2019). Le non-respect expose à des amendes et à une dissolution.
Conservation des documents	10 ans (documents comptables)^[3]Les registres de paie sont conservés plus longtemps ; certains justificatifs 5 ans.

Impôt sur les sociétés (impozit pe profit)

Taux standard	16 %^[1]
Régime des microentreprises	1 % du chiffre d'affaires^[1][4]Dès 2026 : accessible uniquement jusqu'à 100 000 € de chiffre d'affaires (contre 250 000 € auparavant) ; le taux de 3 % a été supprimé et les restrictions de taux sectorielles ont été levées (les activités bancaires, d'assurance, de marché des capitaux, de jeux d'argent et pétrolières restent exclues), mais la présence d'au moins un salarié est exigée. Au-delà de 100 000 €, l'entreprise passe à l'IS au taux de 16 % dès ce trimestre.
Taxe minimum sur le chiffre d'affaires (IMCA)	0,5 % pour les grandes entreprises (2026 seulement)^[1]S'applique aux entreprises dont le chiffre d'affaires dépasse 50 M€ ; réduit de 1 % à 0,5 % pour 2026 et supprimé à compter de 2027.
Déclaration et acomptes	Déclaration annuelle (formulaire 101) au 25 mars ; acomptes trimestriels au 25^[1][4]L'IS trimestriel est payé au plus tard le 25 du mois suivant chacun des trois premiers trimestres ; la déclaration annuelle solde l'exercice.

Retenues à la source et dividendes

Dividendes	16 %^[1]Relevé de 10 % à 16 % pour 2026. Exonération de participation au sein de l'UE à 0 % lorsque le bénéficiaire détient ≥ 10 % pendant au moins un an.
Intérêts, redevances, services (non-résidents)	16 %^[1]Sur les revenus de source roumaine perçus par des non-résidents sans établissement stable. Exonération européenne sur les intérêts et redevances pour une détention ≥ 25 % sur 2 ans ; taux de convention fiscale sur présentation d'une attestation de résidence.
Dividendes versés à des personnes physiques résidentes	Retenue de 16 %^[1]La cotisation d'assurance maladie (CASS) peut également s'appliquer au-delà de seuils de revenus.

TVA (taxa pe valoarea adăugată)

Taux standard	21 %^[1][5]Relevé de 19 % le 1er août 2025.
Taux réduit	11 %^[1][5]Un taux unique de 11 % (depuis le 1er août 2025) a fusionné les anciens taux de 5 % et 9 % : denrées alimentaires, médicaments, eau, livres, hôtellerie et assimilés. Un taux transitoire de 9 % sur les logements neufs éligibles s'applique jusqu'au 31 juillet 2026.
Seuil d'assujettissement	395 000 RON^[1][5]Relevé de 300 000 RON le 1er septembre 2025.
Déclaration de TVA	Formulaire D300, mensuel ou trimestriel au 25^[5][7]La périodicité dépend du chiffre d'affaires et des activités intracommunautaires ; paiement au 25. Le fichier SAF-T (D406) reprend le détail des transactions.

Paie : impôt sur le revenu et cotisations sociales

Le revenu d'emploi est imposé au taux forfaitaire de 10 %, mais le salarié supporte de lourdes cotisations de retraite et de santé, tandis que l'employeur n'ajoute qu'une modeste cotisation d'assurance contre les accidents du travail.

Impôt sur le revenu	10 % forfaitaire^[1][4]
Cotisation de retraite (CAS)	25 % (salarié)^[1]Retenu à la source sur le salaire brut. L'employeur verse une cotisation CAS supplémentaire (4 % ou 8 %) uniquement pour des conditions de travail spéciales ou difficiles.
Cotisation de santé (CASS)	10 % (salarié)^[1]
Assurance contre les accidents du travail (CAM)	2.25 % (employeur)^[1]La principale charge à la charge de l'employeur sur la masse salariale.
Salaire minimum	4 050 RON/mois (4 582 RON dans la construction)^[1]
Déclarations	Formulaire D112 mensuel au 25^[4]Une déclaration unique pour l'impôt sur le revenu et l'ensemble des cotisations sociales.

Autres impôts et taxes des sociétés

Taxe foncière locale (bâtiments et terrains)	Fixée par les municipalités^[1]Sur les bâtiments et terrains détenus par les sociétés, dans les limites légales ; déclarée et acquittée au niveau local.
Taxe sur les constructions	1 % sur certaines constructions^[1]Une taxe spécifique sur les constructions non soumises par ailleurs à la taxe foncière (réintroduite ces dernières années).
Droits d'accises	Alcool, tabac, produits énergétiques^[1]

Comptabilité et états financiers

Normes comptables	Règles comptables roumaines (OMFP) ou IFRS^[3]Les normes IFRS sont obligatoires pour les sociétés cotées et les banques.
Dépôt des états financiers annuels	Auprès du ministère des Finances dans les 150 jours suivant la clôture de l'exercice^[3]Environ le 30 mai pour les sociétés dont l'exercice concorde avec l'année civile.
Contrôle légal des comptes	2 sur 3 dépassés : total du bilan 16 millions de RON, chiffre d'affaires 32 millions de RON, 50 salariés^[3]Évalué sur deux exercices consécutifs ; les sociétés cotées et les banques font l'objet d'un audit systématique.

Formulaires et déclarations

Chaque déclaration et rapport récurrent qu'une entreprise typique gère, ce qui les déclenche et où ils vont. Les déclarations d'immatriculation et ponctuelles sont marquées "par événement".

Formulaire	Ce que c'est	Qui dépose	Fréquence	Échéance	Déposé auprès de
`D101`	Déclaration annuelle d'impôt sur les sociétés^[1][4]	Contribuables soumis à l'IS	annuel	25 mars	ANAFSPV
`CIT advances`	Acompte trimestriel d'IS^[1]	Contribuables soumis à l'IS	trimestriel	25 du mois suivant chaque trimestre (T1 à T3)	ANAFSPV
`D300`	Déclaration de TVA^[5]	Personnes assujetties à la TVA	mensuel	25 de la période suivante (mensuelle ou trimestrielle)	ANAFSPV
`D406`	Fichier d'audit standard SAF-T^[7]	Tous les contribuables	mensuel	Dernier jour du mois suivant la période	ANAFSPV
`e-Factura`	Facture structurée RO e-Factura^[6][9]	Fournisseurs B2B et B2C	par événement	Dans les 5 jours ouvrables suivant l'émission	ANAFRO e-Factura
`D112`	Déclaration des charges et cotisations sociales^[4]	Tous les employeurs	mensuel	25 du mois suivant	ANAFSPV
`UBO`	Déclaration des bénéficiaires effectifs^[8]	Toutes les sociétés	annuel	Dans les 15 jours suivant l'approbation des états financiers ou toute modification	ONRCONRC portal
`Financial statements`	États financiers annuels^[3]	Toutes les sociétés	annuel	Dans les 150 jours suivant la clôture de l'exercice (environ le 30 mai)	MFANAF SPV

Calendrier de conformité

Les mêmes déclarations regroupées par rythme - ce qui revient et quand.

mensuel

D30025 de la période suivante (mensuelle ou trimestrielle)
D406Dernier jour du mois suivant la période
D11225 du mois suivant

trimestriel

CIT advances25 du mois suivant chaque trimestre (T1 à T3)

annuel

D10125 mars
UBODans les 15 jours suivant l'approbation des états financiers ou toute modification
Financial statementsDans les 150 jours suivant la clôture de l'exercice (environ le 30 mai)

par événement

e-FacturaDans les 5 jours ouvrables suivant l'émission

Sources

Références numérotées citées dans ce profil. Les lois renvoient aux textes consolidés dans le registre officiel.

Code fiscal (Codul fiscal, loi 227/2015), texte consolidélegislatie.just.ro - Portail législatif · loi
Loi sur les sociétés (Legea societăților 31/1990), texte consolidélegislatie.just.ro - Portail législatif · loi
Loi comptable (Legea contabilității 82/1991), texte consolidélegislatie.just.ro - Portail législatif · loi
Impôt sur les sociétés et paie - orientationANAF (Administration fiscale nationale) · autorité
TVA - orientationANAF (Administration fiscale nationale) · autorité
RO e-FacturaANAF (Administration fiscale nationale) · autorité
SAF-T (D406) - orientationANAF (Administration fiscale nationale) · autorité
Registre du commerce - sociétés et bénéficiaires effectifsONRC (Office national du registre du commerce) · registre
Facturation électronique en RoumanieCommission européenne · ue

Ce guide fournit des informations générales et ne constitue pas un conseil fiscal ou juridique. Les taux et les délais sont susceptibles d'évoluer : vérifiez toujours les informations par rapport aux lois et sources officielles associées, ou consultez un conseiller agréé avant d'agir.