VAT in the Digital Age (ViDA): Mitä muuttuu vuosina 2028 ja 2030, ja mitä Nordlet tekee jo nyt

Arvonlisäverotus digitaalisella aikakaudella (VAT in the Digital Age eli ViDA) perustuu neuvoston direktiiviin (EU) 2025/516. Se muuttaa EU:n arvonlisäverodirektiiviä (2006/112/EY) ja tuli voimaan 14. huhtikuuta 2025. Uudistuksella on kolme päätavoitetta: se tekee tietyistä alustoista verovelvollisia niiden välittämistä palveluista, se mahdollistaa sen, että useammat myyjät voivat ilmoittaa ulkomaan arvonlisäverot keskitetyn OSS-järjestelmän (One Stop Shop) kautta sen sijaan, että heidän pitäisi rekisteröityä erikseen jokaiseen maahan, ja se korvaa arvonlisäveron yhteenvetoilmoituksen tapahtumakohtaisella raportoinnilla, joka perustuu rakenteisiin verkkolaskuihin.

Suurin osa uudistuksista ei ole vielä voimassa. Säännöt astuvat voimaan kahdessa vaiheessa, 1. heinäkuuta 2028 ja 1. heinäkuuta 2030, ja kumpikin vaihe edellyttää kirjanpitoon sellaista dataa, jota monet yritykset eivät tallenna vielä tänä päivänä: varaston maata, ostolaskulla olevaa pankkitiliä tai sen laskun numeroa, jota hyvityslasku korjaa. Tässä artikkelissa käydään muutokset läpi aikajärjestyksessä ja esitetään, mitä Nordlet tuottaa kunkin muutoksen osalta.

Aikataulu

Päivämäärä	Mikä astuu voimaan	Nordlet
14. huhtikuuta 2025	Jäsenvaltio voi vaatia kotimaista B2B-verkkolaskutusta ilman erillistä poikkeuslupaa EU:lta	Peppol- ja kansalliset verkkolaskumuodot (Peppol-opas)
1. heinäkuuta 2028	Alustoista tulee verovelvollisia (deemed supplier) lyhytaikaisessa majoituksessa ja henkilöliikenteessä maanteitse; Unionin OSS-järjestelmä kattaa laajemmin myyntejä; omien tavaroiden siirtoja koskeva menettely avautuu	ALV:n määrityssäännöt ja kuukausittainen omien tavaroiden siirtojen ilmoitus
1. heinäkuuta 2030	EU-sisäisten B2B-tapahtumien digitaalinen raportointi; rakenteisista verkkolaskuista tulee oletus kyseisissä tapahtumissa; yhteenvetoilmoitus poistuu	Luettelo raportoitavista tapahtumista puuttuvine tietoineen
1. tammikuuta 2035	Kansallisten raportointijärjestelmien, jotka ovat siihen mennessä olemassa, on oltava yhteentoimivia EU-järjestelmän kanssa	Ei sovellu vielä

Jäsenvaltio voi alkaa soveltaa alustasäännöstä minä päivänä tahansa 1. heinäkuuta 2028 ja 1. tammikuuta 2030 välisenä aikana (direktiivi (EU) 2025/516, 6 artiklan 3hta), joten vuoden 2028 päivämäärä on aikaisin mahdollinen, ei kaikille sama.

1. heinäkuuta 2028: alustat verovelvollisina (deemed supplier)

Markkinapaikka on vuodesta 2021 alkaen ollut katsottuna myyjäksi (deemed supplier) tiettyjen sen kautta myytyjen tavaroiden osalta, kuten digitaalisten alustojen EU-alv-sääntelyä käsittelevässä artikkelissamme selitetään yksityiskohtaisesti. ViDA laajentaa tämän periaatteen koskemaan kahta palvelua: lyhytaikaista majoitusvuokrausta ja henkilöliikennettä maanteitse (28a ja 136b artikla).

Kun yksityinen majoittaja tai verosta vapautettu pienyritys vuokraa asunnon alustan kautta, alustan katsotaan vastaanottaneen palvelun ja myyneen sen edelleen vieraalle. Alusta veloittaa ja tilittää arvonlisäveron, ja majoittajan myynti alustalle on arvonlisäveroton. Majoittaja voi kuitenkin poiketa tästä antamalla alustalle ALV-tunnisteen, joka on myönnetty siinä maassa, jossa kohde sijaitsee, ja ilmoittamalla veloittavansa arvonlisäveron itse.

Nordletissa POST /v1/reference/vat/resolve -rajapinta soveltaa tätä sääntöä 1. heinäkuuta 2028 alkaen tapahtuviin myynteihin. Lähetä kentät serviceKind (short_term_accommodation tai passenger_road_transport), serviceCountryCode sekä tiedot siitä, antoiko taustalla oleva myyjä ALV-tunnisteen (underlyingSupplierGaveVatNumber) ja veloittaako se arvonlisäveroa itse (underlyingSupplierChargesVat). Vastaus kertoo, kuka on vastuussa arvonlisäverosta, viittaa asianmukaiseen artiklaan ja lisää varoituksen niistä maista, joissa on kansallista liikkumavaraa: sulkevatko ne verosta vapautetut pienyritykset säännön ulkopuolelle (28a artiklan 5hta) tai aloittavatko ne soveltamisen heinäkuuta 2028 myöhemmin.

Alusta raportoi myös myyjiensä tulot vuosittain tammikuussa DAC7-direktiivin mukaisesti. Kyseessä on erillinen velvoite arvonlisäverosta, jota käsitellään artikkelissa DAC7-raportointi Nordletissa.

1. heinäkuuta 2028: yksi arvonlisäverorekisteröinti useammille myyjille

Unionin OSS-järjestelmä kattaa tällä hetkellä tavaroiden etämyynnin ja B2C-palvelut. Heinäkuusta 2028 alkaen se kattaa myös seuraavat:

• tavarat, jotka myyjä toimittaa kuluttajille maassa, jossa tavarat jo ovat, ilman että myyjällä on siellä kiinteää toimipaikkaa (369b artiklan e-alakohta);
• asennettuna tai koottuna toimitettavat tavarat (36 ja 369b artiklan d-alakohta);
• kuluttajille toimitettu kaasu, sähkö, lämpö ja viileys (39 ja 369b artiklan d-alakohta);
• EU:n ulkopuolisen myyjän tavarat, jotka myydään alustan kautta, joka toimii katsottuna myyjänä (deemed supplier) (14a artiklan 2hta, 369b artiklan b-alakohta).

Ennen ViDA-uudistusta jokainen näistä saattoi vaatia arvonlisäverorekisteröintiä asiakkaan maassa. Sama /v1/reference/vat/resolve -päätepiste ottaa vastaan kentät goodsKind (installed tai energy_network) ja goodsLocationCountryCode, ja se palauttaa suorituspaikan sekä tiedon siitä, ilmoitetaanko myynti OSS-ilmoituksella. Muita syöttötietoja kuvataan EU:n arvonlisäveromoottorin oppaassa.

1. heinäkuuta 2028: omien tavaroiden siirrot

Oman varaston siirtäminen varastosta yhdessä jäsenvaltiossa toisessa jäsenvaltiossa sijaitsevaan varastoon on arvonlisäverotuksellinen siirto: veroton myynti lähtömaassa ja yhteisöhankinta saapumismaassa. Nykyään se edellyttää arvonlisäverorekisteröintiä määränpäämaassa. ViDA lisää erityisjärjestelmän (369xa–369xk artikla), jonka nojautuen nämä siirrot ilmoitetaan yhdellä kuukausi-ilmoituksella tunnistamisvaltiossa.

Nordlet muodostaa kyseisen ilmoituksen varastotapahtumien perusteella. Jokaisella varastolla on nykyään countryCode-kenttä (POST /v1/inventory/warehouses/create tai /update). Kutsulauseke POST /v1/declarations/eu/own-goods-transfers/compute, joka saa parametrikseen vuodet ja kuukaudet (year ja month), etsii jokaisen eri jäsenvaltioiden varastojen välisen varastonsiirron kyseisenä kuukautena, arvostaa sen hankintamenoon euroina ja ryhmittelee sen määränpää- ja lähtömaan mukaan. Vastaus sisältää eräpäivän (seuraavan kuukauden viimeinen päivä) sekä varoituksia esimerkiksi silloin, kun yrityksen perusvaluutta ei ole euro ja summat on muunnettu kauden viimeisen päivän kurssin mukaan. Sovelluksessa ilmoitus löytyy kohdasta Ilmoitukset (Declarations) → OSS / IOSS, kohdasta Omien tavaroiden siirrot (Transfers of own goods).

1. heinäkuuta 2030: digitaalinen raportointi korvaa yhteenvetoilmoituksen

Tämä on suurempi muutos. Nykyään yritys, joka myy tavaroita tai palveluita yrityksille toisissa jäsenvaltioissa, antaa yhteenvetoilmoituksen (EU-myyntiluettelon) kerran kuukaudessa tai kerran neljänneksessä siten, että asiakaskohtaisia summia on yksi per asiakas. Heinäkuun 1. päivästä 2030 alkaen jokainen tapahtuma raportoidaan erikseen lähellä laskun ajankohtaa, ja tiedot otetaan rakenteisesta verkkolaskusta (muutetut 262–264 artikla). Myös ostaja raportoi: ostaja ilmoittaa hankinnan, josta se itsekäsittää arvonlisäveron.

Uudistus kattaa neljä tapahtumatyyppiä:

Artikla	Tapahtuma	Raportoija
262(1)(a)	EU-sisäinen tavaroiden myynti	Myyjä
262(1)(b)	EU-sisäinen tavaroiden hankinta	Asiakas
262(1)(c)	Käänteisen verovelvollisuuden piiriin kuuluva palvelujen myynti toisessa jäsenvaltiossa	Myyjä
262(1)(d)	Palvelujen osto, josta asiakas itsekäsittää arvonlisäveron	Asiakas

ViDA lisää myös kaksi pakollista laskumerkintää (226 artikla): korjattavan laskun numeron hyvityslaskulla sekä myyjän pankkitilin tai muiden maksutilitunnisteet. Sanastosivumme verkkolaskuista siteeraa tarkkaa sanamuotoa.

Kutsu POST /v1/declarations/eu/digital-reporting/list parametreilla fromDate ja toDate palauttaa yrityksen jokaisen kyseiselle aikavälille osuvan tapahtuman, joka kuuluu näiden sääntöjen piiriin. Jokaisella rivillä on artikla, laskun tiedot ja rivit, myyjän ja ostajan ALV-tunnisteet, myyjän pankkitilit, raportointijäsenvaltio, raportoinnin määräpäivä sekä missing-lista, joka nimeää mahdolliset vaaditut tiedot, joita kirjanpidosta puuttuu. Kumppaniasiakas ilman ALV-tunnistetta, hyvityslasku ilman korjattavan laskun numeroa tai yritys ilman IBAN-numeroa asetuksissaan näkyvät listalla. Lista varoittaa myös kauden aikana tapahtuneista varastonsiirroista muihin jäsenvaltioihin, jotka on raportoitua täällä, ellei yritys käytä omien tavaroiden siirtojen menettelyä. Sovelluksessa sama lista on kohdassa Ilmoitukset (Declarations) → EU:n digitaalinen raportointi (EU digital reporting).

Lista on hyödyllinen jo nyt, neljä vuotta ennen aloituspäivää: se näyttää, mitkä myynnit ja ostot epäonnistuisivat raportointivaatimuksissa, jos säännöt olisivat voimassa tänään, jotta puutteet voidaan korjata kumppanitiedoissa ja asetuksissa.

Mitä Nordlet ei tee vielä

Nordlet ei lähetä digitaalisia raportteja. EU ei ollut julkaissut tiedonsiirrossa käytettävää sanomamuotoa 10. lokakuuta 2026 mennessä (263 artiklan 4hta), eikä mikään jäsenvaltio ollut julkaissut sille omaa kansallista kanavaansa. Kun nämä julkaistaan, lähetystoiminto rakennetaan edellä mainitun listan päälle. Siihen asti päätepiste toimii datan tarkistuksena eikä varsinaisena ilmoituksena.

Rakenteiset verkkolaskut itsessään ovat saatavilla jo nyt. Nordlet luo Peppol BIS Billing 3.0 -laskuja ja -hyvityslaskuja sekä lähettää ne yrityksen oman Peppol-tukiasematilin kautta (Recommand, Storecove tai e-invoice.be). Peppol-opas kattaa käyttöönoton, ja EU:n verkkolaskutus: maakohtaiset vaatimukset luettelee maat, jotka jo edellyttävät yritysten välisiä verkkolaskuja.

Miten palaset loksahtavat yhteen

Kaikki ViDA-säännöt riippuvat tiedoista, jotka tallennetaan tapahtuman kirjaushetkellä, ei neljänneksen lopussa:

• myyntilaskun ALV-menettely (intra_eu_b2b, reverse_charge) määrittää, onko se raportoitava;
• kumppanin ALV-tunniste täyttää asiakaskentän;
• varaston maa määrittää, onko varastonsiirto rajatylittävä siirto;
• hyvityslaskuun liitetty alkuperäinen lasku täyttää korjatun laskun numeron.

Nordlet tallentaa nämä suoraan itse asiakirjoille, joten vuosien 2028 ja 2030 tulosteet luetaan suoraan olemassa olevasta pääkirjasta erillisen viennin sijaan. Täydellinen luettelo ilmoituksista, jotka Nordlet lähettää tai muodostaa maittain, löytyy ilmoitustukisivulta, ja jokainen uusi päätepiste on kirjattu muutoslokiin.

FAQ

Milloin ViDA astuu voimaan?

Direktiivi on ollut voimassa 14. huhtikuuta 2025 alkaen. Majoituksen ja henkilöliikenteen alustasäännös, laajennettu OSS-järjestelmä sekä omien tavaroiden siirtoja koskeva menettely tulevat voimaan 1. heinäkuuta 2028 alkaen; jäsenvaltio voi aloittaa alustasäännön soveltamisen myöhemminkin, kuitenkin viimeistään 1. tammikuuta 2030. EU-sisäisten tapahtumien digitaalinen raportointi ja sille asetettu oletusrakenteinen verkkolaskutus tulevat voimaan 1. heinäkuuta 2030 alkaen.

Tekeekö ViDA verkkolaskutuksesta pakollista kotimaisessa myynnissä?

Ei itsessään. Se sallii jäsenvaltioiden vaatia kotimaista B2B-verkkolaskutusta ilman EU:n poikkeuslupaa, ja 1. heinäkuuta 2030 alkaen rakenteisista verkkolaskuista tulee oletus EU-sisäisissä B2B-tapahtumissa. Se, vaaditaanko kotimaisessa myynnissä verkkolaskuja, riippuu kunkin maan kansallisesta lainsäädännöstä.

Voiko Nordlet lähettää ViDA-digitaaliraportteja?

Ei. EU:n sanomamuotoa ja kansallisia kanavia ei oltu julkaistu 10. lokakuuta 2026 mennessä. Nordlet listaa raportoitavat tapahtumat ja tiedot, joista kukin vielä puuttuu, päätepisteen POST /v1/declarations/eu/digital-reporting/list sekä sovelluksen EU:n digitaalisen raportoinnin sivun kautta.

Mikä on omien tavaroiden siirtojen menettely?

Kyseessä on 1. heinäkuuta 2028 alkaen voimaan tuleva erityisjärjestelmä, jonka nojalla yritys ilmoittaa eri jäsenvaltioissa sijaitsevien omien varastoidensa väliset siirrot yhdellä kuukausi-ilmoituksella sen sijaan, että sen pitäisi rekisteröityä arvonlisäverovelvolliseksi jokaisessa määränpäämaassa. Nordlet muodostaa tämän ilmoituksen sellaisten varastojen välisten varastonsiirtojen perusteella, joilla on eri maakoodit.

Onko alusta aina katsottuna myyjänä (deemed supplier) lyhytaikaisissa vuokrauksissa vuodesta 2028 alkaen?

Ei. Alusta on katsottuna myyjänä silloin, kun majoittaja ei veloita arvonlisäveroa, kuten yksityishenkilö tai verosta vapautettu pienyritys. Majoittaja, joka antaa alustalle kyseisen kiinteistön maassa myönnetyn ALV-tunnisteen ja ilmoittaa veloittavansa arvonlisäveron itse, pysyy varsinaisena myyjänä. Jäsenvaltio voi myös sulkea verosta vapautetut pienyritykset säännön ulkopuolelle.

Mitä yrityksen pitäisi tehdä nyt?

Suorita digitaalisen raportoinnin lista viimeaikaiselle kuukaudelle ja korjaa asiat, jotka se raportoi puuttuviksi: EU-yrityskumppaneiden ALV-tunnisteet, yrityksen IBAN-tunnus sekä yhteys jokaisesta hyvityslaskusta korjattuun laskuun. Aseta maa jokaiselle varastolle, jos varastoa pidetään useammassa kuin yhdessä jäsenvaltiossa.