デジタル時代の付加価値税（ViDA）：2028年および2030年の変更点と、Nordletの現状

デジタル時代の付加価値税（ViDA: VAT in the Digital Age）は、欧州理事会指令（EU）2025/516です。これはEUのVAT指令（2006/112/EC）を改正するもので、2025年4月14日に発効しました。主な内容は3つあります。一部のプラットフォームに対して、仲介するサービスに関するVATの納税義務を課すこと、多くの売手が各国での個別登録を行わずにワン・ストップ・ショップ（OSS）を通じて外国のVATを申告できるようにすること、そして、 recapitulative statement（欧州内取引集計表）を構造化電子インボイスに基づく取引単位の報告に置き換えることです。

これらの大部分はまだ適用されていません。ルールは2028年7月1日と2030年7月の2段階で施行され、各時点において、倉庫の所在地、購入インボイスの銀行口座、クレジットノートが修正するインボイスの番号など、現在多くの企業が記録していないデータの帳簿への記載が必要となります。この記事では、変更点を時系列順に説明し、それぞれの項目に対してNordletが何を出力するかを示します。

日程

日程	開始される内容	Nordletの対応
2025年4月14日	加盟国は、EUへの特例承認申請なしに国内B2B電子インボイスを義務付けることが可能になる	Peppolおよび国内電子インボイスフォーマット（Peppolガイド）
2028年7月1日	プラットフォームが短期宿泊および道路旅客運送のみなし供給者（deemed supplier）となる。EU-OSSの対象範囲が拡大される。自己財貨移転のスキームが開始される	VAT判定ルールおよび月次自己財貨申告書
2030年7月1日	EU域内の各B2B取引のデジタル報告。当該取引において構造化電子インボイスがデフォルトとなる。集計表の廃止	まだデータが不足している報告対象取引のリスト
2035年1月1日	その時点で存在する国内報告システムは、EUシステムと相互運用可能でなければならない	現時点では該当なし

加盟国は、2028年7月1日から2030年1月1日までの任意の日にプラットフォーム規則の適用を開始できるため（指令（EU）2025/516第6条第3項）、2028年という日付は最も早い時期を示すものであり、すべての国で一律ではありません。

2028年7月1日：みなし供給者としてのプラットフォーム

2021年以降、マーケットプレイスは経由して販売される一部の物品についてみなし供給者となっています。これについては、デジタルプラットフォームにおけるEU VAT：OSS、IOSS、みなし供給者の記事で詳しく解説しています。ViDAはこの概念を、短期宿泊の賃貸と道路旅客運送という2つのサービスに拡大します（第28条aおよび第136b条）。

個人のホストや免税小規模事業者がプラットフォームを介してアパートを貸し出す場合、プラットフォームがそのサービスを受け取り、ゲストに対して提供したものとみなされます。プラットフォームがVATを請求して申告し、ホストからプラットフォームへの供給は免税となります。ホストは、物件が所在する国で発行されたVAT番号をプラットフォームに提示し、自らがVATを請求する旨を宣言することにより、このルールの適用除外を選択することができます。

Nordletでは、POST /v1/reference/vat/resolve が2028年7月1日以降の供給に対してこのルールを適用します。serviceKind（short_term_accommodation または passenger_road_transport）、serviceCountryCode、および基礎となる供給者がVAT番号を提供したかどうか（underlyingSupplierGaveVatNumber）と自身でVATを請求するかどうか（underlyingSupplierChargesVat）を送信します。レスポンスには、誰がVATを負担すべきかが示され、該当条文が引用され、さらに各国が裁量を持つ事項（免税小規模事業者をルールから除外するかどうか（第28条a第5項）、および2028年7月より遅い時期から開始するかどうか）に関する警告が追加されます。

また、プラットフォームはDAC7に基づき、毎年1月に売手の収入を報告します。これはVATとは別の義務であり、NordletにおけるDAC7プラットフォーム事業者報告で解説しています。

2028年7月1日：より多くの売手に対する単一のVAT登録

現在のUnion OSSは、物品のEU域内遠隔販売およびB2Cサービスを対象としています。2028年7月からは、以下の項目も対象に含まれるようになります。

• 売手が事業拠点を置いていない国にある消費者に、すでにその国にある物品を供給する場合（第369条b(e)）
• 据付または組み立てを伴う物品の供給（第36条、第369条b(d)）
• 消費者に供給されるガス、電気、熱、冷房（第39条、第369条b(d)）
• みなし供給者であるプラットフォームを通じて販売される、EU域外の売手の物品（第14条a第2項、第369条b(b)）

ViDAの導入前は、これらの取引ごとに顧客の国でのVAT登録が必要になる場合がありました。同じ /v1/reference/vat/resolve エンドポイントに goodsKind（installed または energy_network）と goodsLocationCountryCode を渡すことで、供給地と、その販売がOSS申告の対象となるかどうかを返します。その他の入力項目については、EU VATエンジンガイドに記載されています。

2028年7月1日：自己財貨の移転（transfers of own goods）

ある加盟国の倉庫から別の加盟国の倉庫へ自社在庫を移動することは、VATの観点からは移転（transfer）に該当します。すなわち、出荷国におけるゼロ税率の供給と、到着国における取得です。現在、これには宛先の国でのVAT登録が必要です。ViDAでは特別なスキーム（第369条xa〜第369条xk）が追加され、これらの移転は識別加盟国（Member State of identification）における1件の月次申告書で申告できるようになります。

Nordletは、在庫の移動からこの申告書を作成します。各倉庫には countryCode が設定されます（POST /v1/inventory/warehouses/create または /update）。year と month を指定して POST /v1/declarations/eu/own-goods-transfers/compute を実行すると、その月に異なる加盟国の倉庫間で発生したすべての在庫移動を検出し、ユーロ建ての原価で評価し、宛先国および出荷国ごとに集計します。レスポンスには、提出期限（翌月末日）が含まれるほか、会社の基本通貨がユーロではなく、金額が期間最終日のレートで換算された場合などの警告が含まれます。アプリ内では、この申告書は「申告書（Declarations）→ OSS / IOSS」の「自己財貨の移転（Transfers of own goods）」に表示されます。

2030年7月1日：集計表に代わるデジタル報告

これはより大きな変更です。現在、他加盟国の企業に物品やサービスを販売する企業は、月次または四半期ごとに顧客あたり1つの合計額を記載した集計表（EU売上リスト）を提出しています。2030年7月1日以降は、改正された第262条から第264条に基づき、構造化電子インボイスのデータから、インボイス発行のタイミングに合わせて各取引が個別に報告されます。買手側も報告を行います。買手がVATを自己賦課（self-assess）する取得については、買手自身が報告します。

以下の4種類の取引が対象となります。

条文	取引	報告義務者
第262条第1項(a)	EU域内の物品供給	供給者
第262条第1項(b)	EU域内の物品取得	顧客
第262条第1項(c)	他加盟国でリバースチャージ方式の課税対象となるサービスの供給	供給者
第262条第1項(d)	顧客がVATを自己賦課するサービスの購入	顧客

また、ViDAにより、インボイスに記載すべき2つの必須項目（第226条）が追加されます。クレジットノートにおける修正対象インボイスの番号と、供給者の銀行口座またはその他の決済口座識別子です。電子インボイス（e-invoice）に関する用語集のエントリに、正確な文言が記載されています。

fromDate と toDate を指定して POST /v1/declarations/eu/digital-reporting/list を実行すると、これらのルールの対象となる期間内の企業のすべての取引が返されます。各項目には、条文、インボイスデータと明細、供給者および顧客のVAT番号、供給者の銀行口座、報告先加盟国、報告期限、そして帳簿に不足している必須項目名を列挙した missing リストが含まれます。VAT番号を持たない顧客パートナー、修正対象のインボイス番号が記載されていないクレジットノート、設定にIBANがない企業などは、すべてここに表示されます。また、このリストでは、期間内に行われた他加盟国への在庫移動についても警告が表示されます。これらは、企業が自己財貨スキームを利用していない限り、ここで報告する必要があります。アプリ内では、同じリストが「申告書（Declarations）→ EUデジタル報告（EU digital reporting）」に表示されます。

開始の4年前である現在において、このリストは有用です。現在ルールを適用した場合にどの販売および購入が報告要件を満たさないかが示されるため、パートナーレコードや設定の不備を事前に解消することができます。

Nordletがまだサポートしていない機能

Nordletはデジタルレポートの送信を行いません。2026年10月10日の時点で、EUはデータを送信するためのメッセージフォーマットを公表しておらず（第263条第4項）、どの加盟国もそのための国内チャネルを公表していなかったためです。これらが公表され次第、送信機能は上記のリストの上に構築されます。それまでの間、このエンドポイントは申告（filing）ではなくデータのチェックを行います。

構造化電子インボイス自体は現在利用可能です。NordletはPeppol BIS Billing 3.0のインボイスおよびクレジットノートを生成し、企業の独自のPeppolアクセスポイントアカウント（Recommand、Storecove、またはe-invoice.be）を通じて送信します。セットアップについてはPeppolガイドで、企業間電子インボイスをすでに義務付けている国についてはEUの電子インボイス：国別要件で解説しています。

各機能の連携

ViDAのルールはすべて、四半期末ではなく、取引記録時にキャプチャされたデータに依存しています。

• 各販売インボイスのVATスキーム（intra_eu_b2b、reverse_charge）により、報告対象かどうかが決定されます。
• パートナーのVAT番号が顧客フィールドを埋めます。
• 倉庫の国コードにより、在庫移動が国境を越えた移転であるかどうかが決定されます。
• クレジットノート上のリンクされたインボイスにより、修正されたインボイス番号が埋められます。

Nordletはこれらをドキュメント自体に保存するため、2028年および2030年の出力は、個別のエクスポートからではなく、既存の元帳から読み取られます。国ごとにNordletが送信または作成する申告書の完全なリストは申告サポートページに掲載されており、すべての新しいエンドポイントは変更履歴（changelog）に記録されています。

FAQ

ViDAはいつから適用されますか？

この指令は2025年4月14日から発効しています。宿泊および旅客運送に関するプラットフォーム規則、拡大されたワン・ストップ・ショップ、および自己財貨移転スキームは2028年7月1日から適用されますが、加盟国はプラットフォーム規則の開始を最長2030年1月1日まで遅らせることができます。EU域内取引のデジタル報告およびそれらのデフォルトの構造化電子インボイスは、2030年7月1日から適用されます。

ViDAにより、国内販売における電子インボイスが義務化されますか？

それ自体ではありません。各加盟国がEUの特例承認なしに国内B2B電子インボイスを義務付けることを許可するものであり、2030年7月1日以降は、EU域内B2B取引において構造化電子インボイスがデフォルトとなります。国内販売に電子インボイスが必要かどうかは、各国の国内法によって決まります。

NordletはViDAデジタルレポートを送信できますか？

いいえ。2026年10月10日の時点で、EUのメッセージフォーマットおよび国内チャネルは公表されていません。Nordletは、POST /v1/declarations/eu/digital-reporting/list およびアプリ内のEUデジタル報告ページを通じて、報告対象取引と各取引に不足しているデータをリストアップします。

自己財貨移転スキームとは何ですか？

これは2028年7月1日からの特別なスキームであり、企業が宛先の国ごとにVAT登録を行うのではなく、異なる加盟国にある自社倉庫間で移動した在庫を1件の月次申告書で申告できるようにするものです。Nordletは、国コードが異なる倉庫間の在庫移動からこの申告書を作成します。

2028年以降、短期宿泊のレンタルにおいてプラットフォームは常にみなし供給者となりますか？

いいえ。プラットフォームがみなし供給者となるのは、個人や免税小規模事業者など、ホストがVATを請求しない場合です。物件所在国で発行されたVAT番号をプラットフォームに提示し、自らがVATを請求する旨を宣言したホストは、供給者であり続けます。また、加盟国は免税小規模事業者をこのルールから除外することも認められています。

企業は今何をすべきですか？

最近の月を対象にデジタル報告リストを実行し、報告された不足事項（EUビジネスパートナーのVAT番号、企業のIBAN、クレジットノートから修正対象インボイスへのリンク）を修正してください。複数の加盟国に在庫を保管している場合は、各倉庫に国コードを設定してください。