DPH v digitálnom veku (ViDA): Čo sa mení v rokoch 2028 a 2030 a čo Nordlet prináša už dnes

DPH v digitálnom veku (ViDA - VAT in the Digital Age) predstavuje smernicu Rady (EÚ) 2025/516. Táto smernica mení smernicu o DPH (2006/112/ES) a do platnosti vstúpila 14. apríla 2025. Prináša tri hlavné zmeny: niektoré online platformy stavia do pozície platiteľa DPH za služby, ktoré sprostredkovávajú, umožňuje viacerým predajcom priznávať zahraničnú DPH prostredníctvom jednotného kontaktného miesta (One Stop Shop, OSS) namiesto registrácie v každom štáte a nahradzuje súhrnný výkaz vykazovaním na úrovni jednotlivých transakcií na základe štruktúrovaných e-faktúr.

Väčšina týchto opatrení zatiaľ nie je účinná. Pravidlá začnú platnosť nadobúdať v dvoch termínoch, a to 1. júla 2028 a 1. júla 2030. Každý z nich si vyžaduje dáta v účtovníctve, ktoré mnohé spoločnosti zatiaľ neevidujú: krajinu, v ktorej sa nachádza sklad, číslo bankového účtu na priatej faktúre či číslo pôvodnej faktúry, ktorú dobropis opravuje. Tento článok prechádza jednotlivými zmenami chronologicky a ukazuje, aké výstupy pre ne Nordlet poskytuje.

Časový harmonogram

Dátum	Čo začína platiť	Podpora v Nordlete
14. apríl 2025	Členský štát môže vyžadovať domácu B2B e-fakturáciu bez toho, aby žiadal EÚ o výnimku	Formáty Peppol a národné e-fakturačné formáty (Sprievodca pre Peppol)
1. júl 2028	Platformy sa stávajú osobou povinnou platiť daň (tzv. deemed supplier) pri krátkodobom ubytovaní a osobnej cestnej doprave; schéma Union OSS zahŕňa širší okruh plnení; spúšťa sa režim pre presuny vlastného tovaru	Pravidlá pre určenie DPH a mesačné priznanie k presunom vlastného tovaru
1. júl 2030	Digitálne vykazovanie každej vnútrokomunitárnej B2B transakcie; štruktúrované e-faktúry sa stávajú štandardom pre tieto transakcie; končí sa platnosť súhrnného výkazu	Zoznam vykazovateľných transakcií vrátane chýbajúcich údajov
1. január 2035	Národné systémy vykazovania, ktoré dovtedy vzniknú, musia byť interoperabilné so systémom EÚ	Zatiaľ sa neuplatňuje

Členský štát môže začať uplatňovať pravidlo pre platformy v akomkoľvek termíne od 1. júla 2028 do 1. januára 2030 (smernica (EÚ) 2025/516, čl. 6 ods. 3), takže dátum v roku 2028 je najskorším možným termínom a nemusí platiť plošne pre všetkých rovnako.

1. júl 2028: platformy ako osoby povinné platiť daň (deemed suppliers)

Trhoviská (marketplaces) sa už od roku 2021 považujú za dodávateľov pri vybraných predajoch tovaru, čo podrobne vysvetľujeme v našom článku o DPH v EÚ pre digitálne platformy. Iniciatíva ViDA tento princíp rozširuje na dve oblasti služieb: krátkodobé ubytovanie a osobnú cestnú dopravu (čl. 28a a 136b).

Ak súkromný poskytovateľ ubytovania alebo malý podnikateľ oslobodený od dane prenajíma apartmán cez platformu, na účely DPH sa má začať platiť, že službu prijala platforma a následne ju poskytla hosťovi. Platforma účtuje a priznáva DPH, pričom plnenie medzi poskytovateľom ubytovania a platformou je oslobodené od dane. Hostiteľ môže z tohto režimu vystúpiť tak, že platforme poskytne IČ DPH vydané v krajine, kde sa nehnuteľnosť nachádza, a vyhlási, že DPH bude účtovať sám.

V aplikácii Nordlet toto pravidlo pre plnenia od 1. júla 2028 uplatňuje koncový bod POST /v1/reference/vat/resolve. Do požiadavky odošlite serviceKind (hodnota short_term_accommodation alebo passenger_road_transport), serviceCountryCode a informáciu o tom, či pôvodný dodávateľ poskytol IČ DPH (underlyingSupplierGaveVatNumber) a či sám účtuje DPH (underlyingSupplierChargesVat). Odpoveď informuje o tom, kto zodpovedá za DPH, uvádza odkaz na príslušný článok smernice a pridáva upozornenie v prípadoch, keď má členský štát na výber: napríklad či z tohto pravidla vylučuje oslobodené malé podniety (čl. 28a ods. 5) alebo či začiatok účinnosti posúva na neskorší dátum ako júl 2028.

Platformy taktiež každoročne v januári vykazujú príjmy svojich predajcov podľa smernice DAC7. Ide o povinnosť oddelenú od DPH, ktorej sa venujeme v článku Vykazovanie podľa DAC7 v Nordlete.

1. júl 2028: jednotná registrácií k DPH pre širší okruh predajcov

Režim Union OSS momentálne pokrýva diaľkový predaj tovaru na diaľku a B2C služby. Od júla 2028 sa jeho pôsobnosť rozširuje aj na:

• tovar dodávaný predajcom spotrebiteľom v štáte, kde sa tovar už nachádza, pričom v danom štáte nie je usadený (čl. 369b písm. e));
• tovar dodávaný s inštaláciou alebo montážou (čl. 36, čl. 369b písm. d));
• dodávky plynu, elektriny, tepla a chladu spotrebiteľom (čl. 39, čl. 369b písm. d));
• tovar predávaný predajcom z tretej krajiny prostredníctvom platformy, ktorá vystupuje ako osobu povinná platiť daň (čl. 14a ods. 2, čl. 369b písm. b)).

Pred zavedením ViDA si každá z týchto činností mohla vyžadovať registráciu k DPH v štáte zákazníka. Rovnaký koncový bod /v1/reference/vat/resolve prijíma parametre goodsKind (installed alebo energy_network) a goodsLocationCountryCode, na základe ktorých vracia miesto dodania a informáciu o tom, či predaj spadá do priznania OSS. Ďalšie vstupné parametre popisuje sprievodca enginom DPH v EÚ.

1. júl 2028: presuny vlastného tovaru

Premiestnenie vlastných zásob zo skladu v jednom členskom štáte do skladu v inom štáte sa na účely DPH považuje za dodanie tovaru: ide o oslobodené plnenie s nárokom na odpočet v štáte odoslania a nadobudnutie v štáte určenia. Dnes si takýto krok vyžaduje registráciu k DPH v cieľovej krajine. ViDA zavádza špeciálnu schému (čl. 369xa až 369xk), v rámci ktorej sa tieto presuny vykazujú v jednom mesačnom priznaní podanom v členskom štáte identifikácie.

Nordlet toto priznanie zostavuje na základe skladových pohybov. Každý sklad má po novom priradený kód krajiny (countryCode prostredníctvom POST /v1/inventory/warehouses/create alebo /update). Volanie POST /v1/declarations/eu/own-goods-transfers/compute s parametrami year a month vyhľadá všetky presuny zásob medzi skladmi v rôznych členských štátoch v danom mesiaci, ocení ich v obstarávacích cenách v eurách a zoskupí ich podľa cieľovej krajiny a krajiny odoslania. Odpoveď obsahuje aj termín splatnosti (posledný deň nasledujúceho mesiaca) a varovania – napríklad ak referenčnou menou spoločnosti nie je euro a sumy sa prepočítavali kurzom platným v posledný deň vykazovaného obdobia. V aplikácii nájdete toto priznanie v časti Priznania (Declarations) → OSS / IOSS pod položkou Presuny vlastného tovaru (Transfers of own goods).

1. júl 2030: digitálne vykazovanie nahrádza súhrnný výkaz

Ide o najväčšiu zmenu. Súčasný systém, v rámci ktorého spoločnosť predávajúca tovar alebo služby iným firmám v iných členských štátoch podáva súhrnný výkaz (EU sales list) raz za mesiac alebo štvrťrok s jednou sumou za každého zákazníka, končí. Od 1. júla 2030 sa každá transakcia vykazuje samostatne, v časovej blízkosti vystavenia faktúry, a to na základe údajov zo štruktúrovanej e-faktúry (čl. 262 až 264 v znení neskorších predpisov). Povinnosť vykazovať má aj odberateľ, a to v prípade nadobudnutia, pri ktorom si sám samozdaní DPH.

Nové pravidlá sa vzťahujú na štyri typy transakcií:

Článok	Transakcia	Kto vykazuje
Čl. 262 ods. 1 písm. a)	Vnútrokomunitárne dodanie tovaru	Dodávateľ
Čl. 262 ods. 1 písm. b)	Vnútrokomunitárne nadobudnutie tovaru	Odberateľ
Čl. 262 ods. 1 písm. c)	Dodanie služieb, pri ktorých sa uplatňuje prenesenie daňovej povinnosti (reverse charge) v inom členskom štáte	Dodávateľ
Čl. 262 ods. 1 písm. d)	Prijatie služieb, pri ktorých si odberateľ sám samozdaniuje DPH	Odberateľ

Smernica ViDA taktiež zavádza dve nové povinné náležitosti faktúry (čl. 226): číslo pôvodnej faktúry na dobropise pri opravách a identifikátory bankového účtu alebo iného platobného účtu dodávateľa. Presné znenie citujeme v našom slovníkovom hejsle e-faktúry.

Volanie POST /v1/declarations/eu/digital-reporting/list s parametrami fromDate a toDate vráti všetky transakcie spoločnosti v danom období, ktoré spadajú pod tieto pravidlá. Každá položka obsahuje príslušný článok smernice, údaje a položky faktúry, IČ DPH dodávateľa a odberateľa, bankové účty dodávateľa, členský štát, ktorému sa má vykazovať, termín na podanie hlásenia a zoznam missing (chybajúce údaje), ktorý poukazuje na chýbajúce povinné údaje v účtovníctve. Záznam takto upozorní napríklad na obchodného partnera bez IČ DPH, dobropis bez väzby na pôvodnú faktúru alebo na spoločnosť, ktorá v nastaveniach nemá vyplnený IBAN. Zoznam zároveň varuje pred presunmi tovaru do iných členských štátov v danom období, ktoré je nutné vykázať tu, pokiaľ spoločnosť nevyužíva osobitnú schému pre vlastný tovar. V používateľskom rozhraní nájdete tento zoznam v časti Priznania (Declarations) → Digitálne vykazovanie v EÚ (EU digital reporting).

Tento zoznam je užitočný už teraz, štyri roky pred samotným začiatkom účinnosti: ukazuje, ktoré predaje a nákupy by nespĺňali požiadavky na vykazovanie, ak by pravidlá platili dnes, vďaka čomu je možné vopred doplniť medzery v údajoch partnerov a nastaveniach.

Čo Nordlet zatiaľ nerobí

Nordlet zatiaľ neodosiela digitálne hlásenia. K 10. októbru 2026 Európska únia zatiaľ nezverejnila formát správy na prenos týchto údajov (čl. 263 ods. 4) a žiadny členský štát nespustil vlastný národný kanál na ich príjem. Po ich zverejnení bude funkcia odosielania postavená práve na vyššie spomínanom zozname. Dovtedy koncový bod slúži predovšetkým na kontrolu dát, nie na samotné podanie.

Samotné štruktúrované e-faktúry sú k dispozícii už dnes. Nordlet generuje faktúry a dobropisy vo formáte Peppol BIS Billing 3.0 a odosiela ich prostredníctvom prístupového bodu Peppol danej spoločnosti (Recommand, Storecove alebo e-invoice.be). Nastaveniu sa venujeme v sprievodcovi pre Peppol a prehľad požiadaviek na e-fakturáciu v EÚ podľa jednotlivých krajín uvádza štáty, ktoré už e-faktúry medzi podnikaniami vyžadujú.

Ako na seba jednotlivé časti nadväzujú

Pravidlá ViDA sú plne závislé od údajov zaznamenaných priamo pri zaúčtovaní transakcie, nie až na konci kvartála:

• daňový režim každej vydanej faktúry (intra_eu_b2b, reverse_charge) určuje, či podlieha vykazovaniu;
• IČ DPH partnera vyplní pole odberateľa;
• kód krajiny skladu určuje, či ide v prípade skladového pohybu o cezhraničný presun;
• väzba na pôvodnú faktúru na dobropise dopĺňa číslo opraveného dokladu.

Nordlet tieto informácie ukladá priamo v samotných dokumentoch, takže výstupy pre roky 2028 a 2030 sa čerpajú priamo z existujúcej hlavnej knihy a nie zo samostatného exportu. Kompletný zoznam výkazov, ktoré Nordlet odosiela alebo zostavuje pre jednotlivé krajiny, nájdete na stránke podpory pre daňové priznania, pričom každý nový koncový bod je zaznamenaný v zoname zmien (changelog).

FAQ

Kedy začína ViDA platíť?

Smernica je platná a účinná od 14. apríla 2025. Pravidlo pre platformy v oblasti ubytovania a dopravy, rozšírenie jednotného kontaktného miesta (OSS) a schéma pre presuny vlastného tovaru sa uplatňujú od 1. júla 2028 (členský štát môže účinnosť pravidla pre platformy posunúť na neskorší termín, najneskôr do 1. januára 2030). Digitálne vykazovanie vnútrokomunitárnych transakcií a prechod na štruktúrovanú e-fakturáciu pre tieto obchody nadobúdajú účinnosť 1. júla 2030.

Zavádza ViDA povinnú e-fakturáciu pre domáci predaj?

Sama osebe nie. Umožňuje však každému členskému štátu vyžadovať domácu B2B e-fakturáciu bez toho, aby musel žiadať o výnimku z pravidiel EÚ. Od 1. júla 2030 sa štruktúrované e-faktúry stávajú štandardom pre vnútrokomunitárne B2B transakcie. To, či domáci predaj vyžaduje e-faktúry, aj naďalej závisí od národnej legislatívy danej krajiny.

Dokáže Nordlet odosielať digitálne hlásenia podľa ViDA?

Nie. Formát správ pre EÚ a národné komunikačné kanály neboli k 10. októbru 2026 zverejnené. Nordlet zatiaľ zobrazuje prehľad vykazovateľných transakcií a chýbajúcich údajov prostredníctvom koncového bodu POST /v1/declarations/eu/digital-reporting/list a príslušnej sekcie pre digitálne vykazovanie v EÚ v aplikácii.

Čo je to schéma presunov vlastného tovaru?

Ide o osobitnú schému platnú od 1. júla 2028, v rámci ktorej spoločnosť vykazuje zásoby premiestnené medzi vlastnými skladmi v rôznych členských štátoch v rámci jedného mesačného priznania, namiesto toho, aby sa musela registrovať k DPH v každej cieľovej krajine. Nordlet toto priznanie zostavuje automaticky na základe presunov medzi skladmi s rôznymi kódmi krajín.

Je platforma vždy považovaná za osobu povinnú platiť daň pri krátkodobých prenájmoch od roku 2028?

Nie. Platforma sa považuje za dodávateľa vtedy, keď hostiteľ neúčtuje DPH (napríklad ide o súkromnú osobu alebo malý podnik oslobodený od dane). Hostiteľ, ktorý platforme poskytne IČ DPH vydané v štáte, kde sa nehnuteľnosť nachádza, a vyhlási, že DPH účtuje sám, zostáva dodávateľom. Členský štát môže navyše z tohto pravidla vylúčiť oslobodené malé podniky.

Čo by mala spoločnosť urobiť teraz?

Spustite si zoznam digitálneho vykazovania za niektorý z recentných mesiacov a doplňte chýbajúce údaje, na ktoré upozorňuje: IČ DPH u obchodných partnerov v EÚ, IBAN spoločnosti a väzbu medzi každým dobropisom a pôvodnou faktúrou. Ak skladujete tovar vo viacerých členských štátoch, skontrolujte, či máte pri každom sklade nastavenú správnu krajinu.