ضريبة القيمة المضافة في العصر الرقمي (ViDA): ما الذي يتغير في عامي 2028 و2030، وما الذي تقدمه Nordlet اليوم

تُمثل ضريبة القيمة المضافة في العصر الرقمي (ViDA) التوجيه الصادر عن المجلس الأوروبي برقم (EU) 2025/516. يُعدل هذا التوجيه توجيه ضريبة القيمة المضافة للاتحاد الأوروبي (2006/112/EC) وقد دخل حيز التنفيذ في 14 أبريل 2025. ويقوم بثلاثة أمور رئيسية: جعل بعض المنصات مسؤولة عن ضريبة القيمة المضافة على الخدمات التي تسهلها، والسماح لعدد أكبر من البائعين بالإقرار عن ضريبة القيمة المضافة الأجنبية من خلال نظام نافذة الوحدة (One Stop Shop - OSS) بدلاً من التسجيل في كل دولة على حدة، واستبدال البيان التلخيصي بتقديم تقارير على مستوى المعاملات استناداً إلى الفواتير الإلكترونية المهيكلة.

معظم هذه الأحكام لا تطبق حتى الآن. تبدأ القواعد في تاريخين، وهما 1 يوليو 2028 و1 يوليو 2030، ويتطلب كل تاريخ منها إدخال بيانات في الدفاتر المحاسبية قد لا تسجلها العديد من الشركات اليوم، مثل: الدولة التي تقع فيها المستودعات، والحساب المصرفي على فاتورة الشراء، ورقم الفاتورة التي يصححها إشعار الدائن. يستعرض هذا المقال هذه التغييرات مرتبة حسب التاريخ، ويوضح ما تنتجه Nordlet لكل مرحلة منها.

التواريخ الهامة

التاريخ	ما الذي يبدأ تطبيقه	دور Nordlet
14 أبريل 2025	يحق لأي دولة عضو مطالبة الشركات بإصدار فواتير إلكترونية محلية للمعاملات بين الشركات (B2B) دون الحاجة لطلب استثناء من الاتحاد الأوروبي	شبكة Peppol وتنسيقات الفواتير الإلكترونية الوطنية (دليل Peppol)
1 يوليو 2028	تصبح المنصات الإلكترونية هي المورد المفترض (deemed supplier) لخدمات الإقامة قصيرة الأجل والنقل البري للركاب؛ ويغطي نظام نافذة الوحدة (Union OSS) نطاقاً أوسع من التوريدات؛ ويبدأ العمل بنظام نقل البضائع المملوكة للذات	قواعد تحديد ضريبة القيمة المضافة وإقرار نقل البضائع المملوكة للذات الشهري
1 يوليو 2030	إعداد التقارير الرقمية لكل معاملة تجارية (B2B) عابرة للحدود داخل الاتحاد الأوروبي؛ وتصبح الفواتير الإلكترونية المهيكلة هي الآلية الافتراضية لتلك المعاملات؛ ويلغى البيان التلخيصي	قائمة المعاملات الخاضعة للتقارير مع بيان البيانات التي لا تزال ناقصة
1 يناير 2035	يجب أن تتوافق أنظمة التقارير الوطنية الموجودة بحلول ذلك التاريخ مع نظام الاتحاد الأوروبي	لا ينطبق حالياً

يجوز لأي دولة عضو البدء في تطبيق قاعدة المنصات في أي تاريخ يتراوح بين 1 يوليو 2028 و1 يناير 2030 (التوجيه (EU) 2025/516، المادة 6(3))، لذا يُعد تاريخ عام 2028 هو الموعد الأبكر للتطبيق وليس موعداً إلزامياً وموحداً لجميع الدول.

1 يوليو 2028: المنصات كموردين مفترضين

منذ عام 2021، أصبحت الأسواق الإلكترونية تُعامل كمورد مفترض (deemed supplier) لبعض البضائع المباعة من خلالها، وهو ما يوضحه مقالنا حول ضريبة القيمة المضافة في الاتحاد الأوروبي للمنصات الرقمية بالتفصيل. وتعمل تشريعات ViDA على توسيع هذا المفهوم ليشمل خدمتين جديدتين: تأجير مكان للإقامة قصيرة الأجل والنقل البري للركاب (المادتان 28أ و136ب).

عندما يقوم مضيف فرد أو منشأة صغيرة معفاة بتأجير شقة عبر منصة إلكترونية، تُعتبر المنصة كأنها قد تلقت الخدمة وقدمتها بدورها إلى الضيف. وتقوم المنصة هنا بتحصيل ضريبة القيمة المضافة والإقرار عنها؛ بينما يُعفى التوريد الأصلي من المضيف إلى المنصة. ويمكن للمضيف اختيار عدم تطبيق هذه القاعدة من خلال تزويد المنصة برقم ضريبة القيمة المضافة الصادر في الدولة التي تقع فيها العقار مع الإقرار بأنه هو من يقوم بتحصيل الضريبة.

داخل نظام Nordlet، يطبق مسار النهاية البرمجي POST /v1/reference/vat/resolve هذه القاعدة على التوريدات ابتداءً من 1 يوليو 2028. ما عليك سوى إرسال متغيرات مثل serviceKind (سواء كان short_term_accommodation أو passenger_road_transport)، وserviceCountryCode، وما إذا كان المورد الفعلي قد قدم رقم ضريبة القيمة المضافة (underlyingSupplierGaveVatNumber) وما إذا كان المورد الفعلي يحصيل الضريبة بنفسه (underlyingSupplierChargesVat). وتوضح الاستجابة الجهة الملزمة بسداد الضريبة، مع الاستشهاد بالمادة القانونية، وإضافة تحذير في حال كانت الدولة تمتلك صلاحيات استثنائية، مثل استبعاد الشركات الصغيرة المعفاة من القاعدة (المادة 28أ(5))، أو تأجيل موعد بدء التطبيق لما بعد يوليو 2028.

كما يتعين على المنصة تقديم تقارير عن إيرادات بائعيها في شهر يناير من كل عام بموجب توجيه التعاون الإداري (DAC7). وتُعد هذه التزامات منفصلة عن ضريبة القيمة المضافة، وقد تناولناها في مقال التقارير بموجب توجيه DAC7 في نظام Nordlet.

1 يوليو 2028: تسجيل ضريبي موحد لمزيد من البائعين

يغطي نظام نافذة الوحدة للاتحاد الأوروبي (Union OSS) حالياً مبيعات المسافات للسلع والخدمات الموجهة للمستهلكين (B2C). وابتداءً من يوليو 2028، سيمتد هذا النظام ليشمل أيضاً:

• البضائع التي يوردها البائع للمستهلكين في دولة تتواجد فيها البضائع بالفعل، دون أن يكون للبائع مقر ثابت فيها (المادة 369ب(هـ))؛
• البضائع التي يتم توريدها مصحوبة بخدمات التركيب أو التجميع (المادتان 36 و369ب(د))؛
• توريدات الغاز والكهرباء والتدفئة والتبريد للمستهلكين (المادتان 39 و369ب(د))؛
• بضائع البائعين من خارج الاتحاد الأوروبي التي تُباع عبر منصة تُعد مورداً مفترضاً (المادتان 14أ(2) و369ب(ب)).

قبل تطبيق قواعد ViDA، كان كل بند من هذه البنود قد يتطلب تسجيلاً مستقلاً لضريبة القيمة المضافة في دولة العميل. ويستقبل نفس مسار النهاية POST /v1/reference/vat/resolve معاملات إضافية مثل goodsKind (سواء كانت installed أو energy_network) وgoodsLocationCountryCode، ليقوم بإرجاع مكان التوريد وتحديد ما إذا كانت عملية البيع تُدرج ضمن إقرار نافذة الوحدة (OSS). ويمكنك مراجعة المزيد من المدخلات في دليل محرك ضريبة القيمة المضافة في الاتحاد الأوروبي.

1 يوليو 2028: نقل البضائع المملوكة للذات

يُعد نقل مخزونك الخاص من مستودع في دولة عضو إلى مستودع في دولة عضو أخرى عملية نقل لأغراض ضريبة القيمة المضافة: حيث تُعتبر توريداً خاضعاً لنسبة الصفر في دولة المغادرة واكتساباً في دولة الوصول. يتطلب هذا الإجراء حالياً تسجيلاً لضريبة القيمة المضافة في دولة الوصل. ومع تشريعات ViDA، تمت إضافة نظام خاص (المواد من 369إكس أ إلى 369إكس ك) يتم بموجبه الإقرار عن عمليات النقل هذه من خلال إقرار شهري واحد في الدولة العضو التي تم التسجيل فيها.

يقوم نظام Nordlet بإعداد هذا الإقرار تلقائياً بناءً على حركات المخزون. يحتوي كل مستودع الآن على رمز دولة countryCode (عبر POST /v1/inventory/warehouses/create أو /update). وعند استدعاء مسار النهاية POST /v1/declarations/eu/own-goods-transfers/compute مع تمرير قيمتي year (السنة) وmonth (الشهر)، يتم رصد كل عملية نقل مخزون بين المستودعات الواقعة في دول أعضاء مختلفة خلال ذلك الشهر، وتقييمها بالتكلفة باليورو، وتصنيفها حسب دولة الوصل ودولة المغادرة. تتضمن الاستجابة تاريخ الاستحقاق (اليوم الأخير من الشهر التالي) والتحذيرات ذات الصلة؛ مثل الحالات التي لا تكون فيها عملة الشركة الأساسية هي اليورو ويتم تحويل المبالغ بسعر الصرف السائد في اليوم الأخير من الفترة. داخل التطبيق، يظهر هذا الإقرار في مسار: الإقرارات (Declarations) ← نافذة الوحدة OSS / IOSS، وتحت بند نقل البضائع المملوكة للذات (Transfers of own goods).

1 يوليو 2030: التقارير الرقمية تحل محل البيان التلخيصي

يُعد هذا التغيير هو الأكبر والأبرز. ففي الوقت الحالي، تقوم الشركات التي تبيع سلعاً أو خدمات لشركات أخرى في دول أعضاء بالاتحاد الأوروبي بتقديم بيان تلخيصي (قائمة مبيعات الاتحاد الأوروبي - EU sales list) بشكل شهري أو ربع سنوي، متضمناً إجمالياً واحداً لكل عميل. وابتداءً من 1 يوليو 2030، سيتم الإبلاغ عن كل معاملة بشكل منفصل وبالقرب من وقت إصدار الفاتورة، استناداً إلى البيانات المستخرجة من الفاتورة الإلكترونية المهيكلة (المواد من 262 إلى 264 بصيغتها المعدلة). كما يُلزم المشتري بتقديم تقارير أيضاً: حيث يقر المشتري بعمليات الاستحواذ التي يقوم فيها باحتساب ضريبة القيمة المضافة ذاتياً (self-assesses).

يغطي النظام أربعة أنواع من المعاملات:

المادة القانونية	المعاملة	الجهة المكلفة بتقديم التقرير
262(1)(أ)	التوريد العابر للحدود للسلع داخل الاتحاد الأوروبي	المورد
262(1)(ب)	الاستحواذ العابر للحدود للسلع داخل الاتحاد الأوروبي	العميل
262(1)(ج)	توريد الخدمات الخاضعة لآلية الاحتساب العكسي في دولة عضو أخرى	المورد
262(1)(د)	شراء الخدمات التي يقوم العميل باحتساب ضريبة القيمة المضافة عليها ذاتياً	العميل

كما أضافت تشريعات ViDA تفاصيل إلزامية جديدة للفاتورة (المادة 226): وهي رقم الفاتورة التي يتم تصحيحها في حالة إشعارات الدائن، بالإضافة إلى معرفات الحساب المصرفي للمورد أو حسابات الدفع الأخرى. يمكنك مراجعة الصياغة الدقيقة في مدخل المسرد الخاص بنا حول الفواتير الإلكترونية.

عند استدعاء مسار النهاية POST /v1/declarations/eu/digital-reporting/list مع تحديد fromDate وtoDate، يتم استرجاع كل معاملة للشركة خلال تلك الفترة والتي تخضع لهذه القواعد. يتضمن كل عنصر المادة القانونية، وبيانات الفاتورة والبنود، وأرقام تسجيل ضريبة القيمة المضافة للمورد والعميل، والحسابات المصرفية للمورد، والدولة العضو التي يجب تقديم التقارير إليها، والتاريخ النهائي لتقديم التقرير، بالإضافة إلى قائمة تسمى missing لتوضيح أي تفاصيل مطلوبة غير متوفرة في الدفاتر. وستظهر هنا حالات مثل شريك عميل ليس لديه رقم ضريبة القيمة المضافة، أو إشعار دائن يخلو من رقم الفاتورة الأصلية المُصححة، أو شركة ليس لديها رقم آيبان (IBAN) مسجل في إعداداتها. تُظهر القائمة أيضاً تحذيرات بشأن عمليات نقل المخزون إلى دول أعضاء أخرى خلال الفترة، والتي يجب الإبلاغ عنها هنا ما لم تستخدم الشركة نظام نقل البضائع المملوكة للذات. داخل التطبيق، تتوفر نفس القائمة تحت المسار: الإقرارات (Declarations) ← التقارير الرقمية للاتحاد الأوروبي (EU digital reporting).

تكتسب هذه القائمة أهمية بالغة الآن، قبل أربع سنوات كاملة من تاريخ بدء التطبيق: فهي توضح المبيعات والمشتريات التي ستفشل في استيفاء متطلبات إعداد التقارير إذا تم تطبيق القواعد اليوم، مما يتيح تصحيح هذه الثغرات في سجلات الشركاء والإعدادات مبكراً.

ما لا تقوم به Nordlet حتى الآن

لا تقوم Nordlet بإرسال التقارير الرقمية بشكل مباشر حالياً. ففي 10 أكتوبر 2026، لم يكن الاتحاد الأوروبي قد نشر بعد تنسيق الرسائل لنقل هذه البيانات (المادة 263(4))، ولم تقم أي دولة عضو بنشر قناتها الوطنية المخصصة لذلك. وحين يتم نشرها، سيتم بناء ميزة الإرسال فوق القائمة المذكورة أعلاه. وحتى ذلك الحين، يُعد مسار النهاية أداة للتحقق من صحة البيانات وليس وسيلة لتقديم الإقرارات النهائية.

أما الفواتير الإلكترونية المهيكلة نفسها فهي متوفرة الآن. حيث يقوم نظام Nordlet بتوليد فواتير وإشعارات دائن بتنسيق Peppol BIS Billing 3.0، وإرسالها عبر حساب نقطة وصول Peppol الخاص بالشركة (سواء عبر Recommand أو Storecove أو e-invoice.be). يغطي دليل Peppol خطوات الإعداد، بينما يسرد مقال الفواتير الإلكترونية في الاتحاد الأوروبي: متطلبات كل دولة الدول التي تفرض بالفعل إلزامية الفواتير الإلكترونية بين الشركات.

كيف تتكامل الأجزاء معاً

تعتمد جميع قواعد ViDA على البيانات التي يتم تسجيلها وقت إتمام المعاملة، وليس في نهاية الربع السنوي:

• يحدد النظام الضريبي لكل فاتورة مبيعات (intra_eu_b2b، وreverse_charge) ما إذا كانت المعاملة خاضعة للتقارير؛
• يملأ رقم ضريبة القيمة المضافة للشريك حقل العميل؛
• تحدد دولة المستودع ما إذا كانت حركة المخزون تُعد نقلاً عبر الحدود؛
• يملأ رابط الفاتورة المُدייنة على إشعار الدائن رقم الفاتورة المُصححة.

يقوم نظام Nordlet بتخزين هذه البيانات مباشرة على المستندات نفسها، بحيث تتم قراءة مخرجات عامي 2028 و2030 من دفتر الأستاذ الحالي بدلاً من الاعتماد على تصدير منفصل. تتوفر القائمة الكاملة للإقرارات التي ترسلها أو تبنيها Nordlet لكل دولة على صفحة دعم الإقرارات، ويتم توثيق كل مسار نهاية جديد في سجل التغييرات (changelog).

FAQ

متى تُطبق قواعد ViDA؟

دخل التوجيه حيز التنفيذ منذ 14 أبريل 2025. بينما تُطبق قاعدة المنصات لخدمات الإقامة والنقل البري، ونظام نافذة الوحدة الموسع، ونظام نقل البضائع المملوكة للذات اعتباراً من 1 يوليو 2028؛ مع إمكانية السماح لأي دولة عضو ببدء تطبيق قاعدة المنصات في وقت لاحق بحد أقصى 1 يناير 2030. أما التقارير الرقمية للمعاملات داخل الاتحاد الأوروبي وتعميم الفواتير الإلكترونية المهيكلة لها فتُطبق ابتداءً من 1 يوليو 2030.

هل تجعل تشريعات ViDA الفواتير الإلكترونية إلزامية للمبيعات المحلية؟

ليس بشكل مباشر. فهي تتيح لكل دولة عضو اشتراط الفواتير الإلكترونية المحلية للمعاملات بين الشركات دون الحاجة إلى استثناء من الاتحاد الأوروبي، واعتباراً من 1 يوليو 2030 تصبح الفواتير الإلكترونية المهيكلة هي الآلية الافتراضية للمعاملات العابرة للحدود داخل الاتحاد الأوروبي. أما خضوع المبيعات المحلية للفواتير الإلكترونية فيعتمد على القوانين الوطنية لكل دولة.

هل يمكن لنظام Nordlet إرسال التقارير الرقمية الخاصة بـ ViDA؟

لا. لم يكن تنسيق الرسائل للاتحاد الأوروبي والقنوات الوطنية قد نُشر بحلول 10 أكتوبر 2026. وبدلاً من ذلك، تعرض Nordlet المعاملات الخاضعة للتقارير والبيانات الناقصة لكل منها عبر مسار النهاية POST /v1/declarations/eu/digital-reporting/list وصفحة التقارير الرقمية للاتحاد الأوروبي في التطبيق.

ما هو نظام نقل البضائع المملوكة للذات؟

هو نظام خاص يبدأ تطبيقه في 1 يوليو 2028، تقر بموجبه الشركات عن المخزون المنقول بين مستودعاتها الخاصة في دول أعضاء مختلفة من خلال إقرار شهري واحد، بدلاً من الاضطرار للتسجيل لضريبة القيمة المضافة في كل دولة وصول على حدة. تقوم Nordlet ببناء هذا الإقرار بناءً على عمليات نقل المخزون بين المستودعات ذات رموز الدول المختلفة.

هل تُعد المنصة دائماً مورداً مفترضاً لتأجير الإقامة قصيرة الأجل اعتباراً من عام 2028؟

لا. تكون المنصة مورداً مفترضاً عندما لا يقوم المضيف بتحصيل ضريبة القيمة المضافة، مثل الأفراد أو المنشآت الصغيرة المعفاة. أما المضيف الذي يزوّد المنصة برقم ضريبة قيمة مضافة صادر في دولة العقار ويقر بأنه هو من يحصيل الضريبة فيبقى هو المورد. كما يحق لأي دولة عضو استبعاد الشركات الصغيرة المعفاة من نطاق هذه القاعدة.

ما الذي يجب على الشركة فعله الآن؟

قم بتشغيل قائمة التقارير الرقمية لفترة شهر حديثة وقم بمعالجة البيانات التي يُبلغ النظام عن نقصها: مثل أرقام ضريبة القيمة المضافة لشركاء الأعمال في الاتحاد الأوروبي، ورقم الآيبان (IBAN) للشركة، ورابط الفاتورة لكل إشعار دائن بالفاتورة التي يصححها. اضبط رمز الدولة لكل مستودع في حال كان المخزون محتفظاً به في أكثر من دولة عضو واحدة.