ΦΠΑ στην Ψηφιακή Εποχή (ViDA): Τι αλλάζει το 2028 και το 2030, και τι κάνει ήδη το Nordlet

Ο ΦΠΑ στην Ψηφιακή Εποχή (ViDA - VAT in the Digital Age) είναι η Οδηγία (ΕΕ) 2025/516 του Συμβουλίου. Τροποποιεί την Οδηγία για τον ΦΠΑ της ΕΕ (2006/112/ΕΚ) και τέθηκε σε ισχύ στις 14 Απριλίου 2025. Επιτελεί τρεις βασικούς στόχους: καθιστά ορισμένες πλατφόρμες υπόχρεες για τον ΦΠΑ επί των υπηρεσιών που διευκολύνουν, επιτρέπει σε περισσότερους πωλητές να δηλώνουν τον ξένο ΦΠΑ μέσω της Ενιαίας Θυρίδας (One Stop Shop - OSS) αντί να εγγράφονται σε κάθε χώρα, και αντικαθιστά την ανακεφαλαιωτική δήλωση με αναφορά ανά συναλλαγή που βασίζεται σε δομημένα ηλεκτρονικά τιμολόγια.

Το μεγαλύτερο μέρος αυτών των διατάξεων δεν ισχύει ακόμη. Οι κανόνες τίθενται σε εφαρμογή σε δύο ημερομηνίες, την 1η Ιουλίου 2028 και την 1η Ιουλίου 2030, και καθεμία από αυτές απαιτεί δεδομένα στα λογιστικά βιβλία που πολλές εταιρείες δεν καταγράφουν σήμερα: τη χώρα στην οποία βρίσκεται μια αποθήκη, τον τραπεζικό λογαριασμό σε ένα τιμολόγιο αγοράς, τον αριθμό του τιμολογίου που διορθώνει ένα πιστωτικό σημείωμα. Αυτό το άρθρο εξετάζει τις αλλαγές χρονολογικά και δείχνει τι παράγει το Nordlet για καθεμία από αυτές.

Οι ημερομηνίες

Ημερομηνία	Τι τίθεται σε ισχύ	Nordlet
14 Απριλίου 2025	Ένα Κράτος Μέλος μπορεί να απαιτεί εγχώρια B2B ηλεκτρονική τιμολόγηση χωρίς να ζητήσει παρέκκλιση από την ΕΕ	Μορφές ηλεκτρονικών τιμολογίων Peppol και εθνικές μορφές (Οδηγός Peppol)
1 Ιουλίου 2028	Οι πλατφόρμες γίνονται θεωρούμενος προμηθευτής (deemed supplier) για βραχυχρόνια καταλύματα και οδικές μεταφορές επιβατών· το ενωσιακό OSS καλύπτει περισσότερες παραδόσεις· ανοίγει το καθεστώς μεταφορών αγαθών ιδίας χρήσης	Κανόνες επίλυσης ΦΠΑ και μηνιαία δήλωση αποθεμάτων ιδίας χρήσης
1 Ιουλίου 2030	Ψηφιακή αναφορά κάθε ενδοκοινοτικής B2B συναλλαγής· τα δομημένα ηλεκτρονικά τιμολόγια γίνονται η προεπιλογή για αυτές τις συναλλαγές· καταργείται η ανακεφαλαιωτική δήλωση	Λίστα συναλλαγών υπό αναφορά με τα δεδομένα που εξακολουθούν να λείπουν
1 Ιανουαρίου 2035	Τα εθνικά συστήματα αναφοράς που θα υπάρχουν έως τότε πρέπει να είναι διαλειτουργικά με το σύστημα της ΕΕ	Δεν εφαρμόζεται ακόμη

Ένα Κράτος Μέλος μπορεί να αρχίσει να εφαρμόζει τον κανόνα για τις πλατφόρμες σε οποιαδήποτε ημερομηνία από την 1η Ιουλίου 2028 έως την 1η Ιανουαρίου 2030 (Οδηγία (ΕΕ) 2025/516, άρθρο 6 παρ. 3), οπότε η ημερομηνία του 2028 είναι η νωριστή και όχι απαραίτητα η ίδια για όλους.

1 Ιουλίου 2028: πλατφόρμες ως θεωρούμενοι προμηθευτές

Από το 2021 μια ηλεκτρονική αγορά (marketplace) θεωρείται ως ο προμηθευτής για ορισμένα αγαθά που πωλούνται μέσω αυτής, όπως εξηγεί αναλυτικά το άρθρο μας για τον ΦΠΑ της ΕΕ για ψηφιακές πλατφόρμες. Το ViDA επεκτείνει αυτή την ιδέα σε δύο υπηρεσίες: τη βραχυχρόνια μίσθωση καταλυμάτων και τις οδικές μεταφορές επιβατών (άρθρα 28α και 136β).

Όταν ένας ιδιώτης οικοδεσπότης ή μια απαλλασσόμενη μικρή επιχείρηση νοικιάζει ένα διαμέρισμα μέσω μιας πλατφόρμας, η πλατφόρμα θεωρείται ότι έλαβε την υπηρεσία και την παρέσχε στον επισκέπτη. Η πλατφόρμα χρεώνει και δηλώνει τον ΦΠΑ, ενώ η παράδοση από τον οικοδεσπότη προς την πλατφόρμα απαλλάσσεται. Ο οικοδεσπότης μπορεί να εξαιρεθεί παρέχοντας στην πλατφόρμα έναν αριθμό ΦΠΑ που έχει εκδοθεί στη χώρα όπου βρίσκεται το ακίνητο και δηλώνοντας ότι ο ίδιος χρεώνει τον ΦΠΑ.

Στο Nordlet, το POST /v1/reference/vat/resolve εφαρμόζει αυτόν τον κανόνα για παραδόσεις από την 1η Ιουλίου 2028. Αποστείλατε τα serviceKind (short_term_accommodation ή passenger_road_transport), serviceCountryCode, καθώς και το αν ο υποκείμενος προμηθευτής έδωσε αριθμό ΦΠΑ (underlyingSupplierGaveVatNumber) και χρεώνει ο ίδιος ΦΠΑ (underlyingSupplierChargesVat). Η απάντηση υποδεικνύει ποιος οφείλει τον ΦΠΑ, παραπέμπει στο σχετικό άρθρο και προσθέτει μια προειδοποίηση στις περιπτώσεις όπου η χώρα διαθέτει διακριτική ευχέρεια: συγκεκριμένα, αν εξαιρεί τις απαλλασσόμενες μικρές επιχειρήσεις από τον κανόνα (άρθρο 28α παρ. 5) και αν ξεκινά αργότερα από τον Ιούλιο του 2028.

Μια πλατφόρμα αναφέρει επίσης τα έσοδα των πωλητών της κάθε Ιανουάριο βάσει της οδηγίας DAC7. Πρόκειται για ξεχωριστή υποχρέωση πέραν του ΦΠΑ, η οποία αναλύεται στην ενότητα Αναφορά DAC7 για διαχειριστές πλατφορμών.

1 Ιουλίου 2028: μία εγγραφή ΦΠΑ για περισσότερους πωλητές

Το ενωσιακό OSS καλύπτει προς το παρόν τις εξ αποστάσεως πωλήσεις αγαθών και τις B2C υπηρεσίες. Από τον Ιούλιο του 2028 θα καλύπτει επιπλέον:

• αγαθά που παραδίδει ένας πωλητής σε καταναλωτές σε μια χώρα όπου τα αγαθά βρίσκονται ήδη, χωρίς ο πωλητής να είναι εγκατεστημένος εκεί (άρθρο 369β στοιχ. ε');
• αγαθά που παραδίδονται με εγκατάσταση ή συναρμολόγηση (άρθρα 36 και 369β στοιχ. δ');
• φυσικό αέριο, ηλεκτρική ενέργεια, θέρμανση και ψύξη που παραδίδονται σε καταναλωτές (άρθρα 39 και 369β στοιχ. δ');
• αγαθά πωλητή εκτός ΕΕ που πωλούνται μέσω πλατφόρμας η οποία λειτουργεί ως θεωρούμενος προμηθευτής (άρθρα 14α παρ. 2 και 369β στοιχ. β').

Πριν από το ViDA, καθεμία από αυτές τις περιπτώσεις μπορούσε να απαιτήσει εγγραφή ΦΠΑ στη χώρα του πελάτη. Το ίδιο endpoint /v1/reference/vat/resolve δέχεται τις παραμέτρους goodsKind (installed ή energy_network) και goodsLocationCountryCode, και επιστρέφει τον τόπο παράδοσης καθώς και το αν η πώληση περιλαμβάνεται στη δήλωση OSS. Ο οδηγός μηχανισμού ΦΠΑ της ΕΕ περιγράφει τα υπόλοιπα δεδομένα εισόδου.

1 Ιουλίου 2028: μεταφορές αγαθών ιδίας χρήσης

Η μεταφορά του αποθέματός σας από μια αποθήκη σε ένα Κράτος Μέλος σε μια αποθήκη σε άλλο Κράτος Μέλος συνιστά μεταφορά για σκοπούς ΦΠΑ: μια παράδοση με μηδενικό συντελεστή στη χώρα αποστολής και μια απόκτηση στη χώρα άφιξης. Σήμερα, αυτό απαιτεί εγγραφή ΦΠΑ στη χώρα προορισμού. Το ViDA προσθέτει ένα ειδικό καθεστώς (άρθρα 369χα έως 369ξκ) βάσει του οποίου αυτές οι μεταφορές δηλώνονται σε μία μηνιαία δήλωση στο Κράτος Μέλος ταυτότητας.

Το Nordlet δημιουργεί αυτή τη δήλωση με βάση τις κινήσεις αποθεμάτων. Κάθε αποθήκη διαθέτει πλέον έναν κωδικό countryCode (μέσω των POST /v1/inventory/warehouses/create ή /update). Η κλήση POST /v1/declarations/eu/own-goods-transfers/compute με παραμέτρους year και month εντοπίζει κάθε μεταφορά αποθέματος μεταξύ αποθηκών σε διαφορετικά Κράτη Μέλη κατά τον αντίστοιχιο μήνα, την αποτιμά στο κόστος σε ευρώ και την ομαδοποιεί ανά χώρα προορισμού και αποστολής. Η απάντηση περιλαμβάνει την καταληκτική ημερομηνία (την τελευταία ημέρα του επόμενου μήνα) και προειδοποιήσεις, για παράδειγμα όταν το νόμισμα βάσης της εταιρείας δεν είναι το ευρώ και τα ποσά μετατράπηκαν με την ισοτιμία της τελευταίας ημέρας της περιόδου. Στην εφαρμογή, η δήλωση βρίσκεται στη διαδρομή Δηλώσεις → OSS / IOSS, υπό την επιλογή Μεταφορές αγαθών ιδίας χρήσης.

1 Ιουλίου 2030: η ψηφιακή αναφορά αντικαθιστά την ανακεφαλαιωτική δήλωση

Αυτή είναι η μεγαλύτερη αλλαγή. Σήμερα, μια εταιρεία που πωλεί αγαθά ή υπηρεσίες σε επιχειρήσεις σε άλλα Κράτη Μέλη υποβάλλει μια ανακεφαλαιωτική δήλωση (λίστα πωλήσεων ΕΕ) μία φορά το μήνα ή το τρίμηνο, με ένα συνολικό ποσό ανά πελάτη. Από την 1η Ιουλίου 2030, κάθε συναλλαγή αναφέρεται χωριστά, κοντά στον χρόνο έκδοσης του τιμολογίου, βάσει των δεδομένων ενός δομημένου ηλεκτρονικού τιμολογίου (άρθρα 262 έως 264 όπως τροποποιήθηκαν). Ο αγοραστής υποβάλλει επίσης αναφορά: μια απόκτησία στην οποία ο αγοραστής αυτοχρεώνει τον ΦΠΑ δηλώνεται από τον ίδιο.

Καλύπτονται τέσσερα είδη συναλλαγών:

Άρθρο	Συναλλαγή	Υποβάλλεται από
262 παρ. 1 στοιχ. α'	Ενδοκοινοτική παράδοση αγαθών	Προμηθευτής
262 παρ. 1 στοιχ. β'	Ενδοκοινοτική απόκτηση αγαθών	Πελάτης
262 παρ. 1 στοιχ. γ'	Παροχή υπηρεσιών που φορολογούνται με αντίστροφη επιβάρυνση (reverse charge) σε άλλο Κράτος Μέλος	Προμηθευτής
262 παρ. 1 στοιχ. δ'	Aγορά υπηρεσιών στις οποίες ο πελάτης αυτοχρεώνει ΦΠΑ	Πελάτης

Το ViDA προσθέτει επίσης δύο υποχρεωτικά στοιχεία τιμολογίου (άρθρο 226): τον αριθμό του τιμολογίου που διορθώνεται επί πιστωτικού σημειώματος, καθώς και τους τραπεζικούς λογαριασμούς ή άλλα αναγνωριστικά λογαριασμών πληρωμών του προμηθευτή. Το λήμμά μας στο γλωσσάρι σχετικά με τα ηλεκτρονικά τιμολόγια παραθέτει την ακριβή διατύπωση.

Η κλήση POST /v1/declarations/eu/digital-reporting/list με τις παραμέτρους fromDate και toDate επιστρέφει κάθε συναλλαγή της εταιρείας εντός αυτού του εύρους που εμπίπτει σε αυτούς τους κανόνες. Κάθε εγγραφή περιλαμβάνει το άρθρο, τα δεδομένα και τις γραμμές του τιμολογίου, τους αριθμούς ΦΠΑ προμηθευτή και πελάτη, τους τραπεζικούς λογαριασμούς του προμηθευτή, το Κράτος Μέλος στο οποίο πρέπει να γίνει η αναφορά, την ημερομηνία έως την οποία πρέπει να υποβληθεί, καθώς και μια λίστα με τα στοιχεία που λείπουν (missing) η οποία κατονομάζει τυχόν υποχρεωτικές λεπτομέρειες που απουσιάζουν από τα βιβλία. Ένας συνεργάτης-πελάτης χωρίς αριθμό ΦΠΑ, ένα πιστωτικό σημείωμα χωρίς τον αριθμό του τιμολογίου που διορθώνει, ή μια εταιρεία χωρίς IBAN στις ρυθμίσεις της εμφανίζονται εκεί. Η λίστα προειδοποιεί επίσης για μεταφορές αποθεμάτων σε άλλα Κράτη Μέλη εντός της περιόδου, οι οποίες πρέπει να αναφερθούν εδώ εκτός εάν η εταιρεία χρησιμοποιεί το καθεστώς αποθεμάτων ιδίας χρήσης. Στην εφαρμογή, η ίδια λίστα βρίσκεται στη διαδρομή Δηλώσεις → Ευρωπαϊκή ψηφιακή αναφορά.

Η λίστα είναι χρήσιμη ήδη από τώρα, τέσσερα χρόνια πριν από την ημερομηνία έναρξης: δείχνει ποιες πωλήσεις και αγορές θα απέτυχαν στις απαιτήσεις αναφοράς εάν οι κανόνες ίσχυαν σήμερα, ώστε τα κενά να μπορούν να καλυφθούν στα αρχεία συνεργατών και στις ρυθμίσεις.

Τι δεν κάνει ακόμη το Nordlet

Το Nordlet δεν αποστέλλει ψηφιακές αναφορές. Στις 10 Οκτωβρίου 2026 η ΕΕ δεν είχε δημοσιεύσει τη μορφή μηνύματος για τη διαβίβαση των δεδομένων (άρθρο 263 παρ. 4) και κανένα Κράτος Μέλος δεν είχε δημοσιεύσει το εθνικό του κανάλι για τον σκοπό αυτό. Όταν δημοσιευθούν, η αποστολή θα ενσωματωθεί επάνω από την παραπάνω λίστα. Μέχρι τότε, το endpoint λειτουργεί ως έλεγχος δεδομένων και όχι ως υποβολή.

Τα ίδια τα δομημένα ηλεκτρονικά τιμολόγια είναι διαθέσιμα τώρα. Το Nordlet παράγει τιμολόγια και πιστωτικά σημειώματα σύμφωνα με το πρότυπο Peppol BIS Billing 3.0 και τα αποστέλλει μέσω του λογαριασμού σημείου πρόσβασης Peppol της ίδιας της εταιρείας (Recommand, Storecove ή e-invoice.be). Ο οδηγός Peppol καλύπτει τη ρύθμιση, και η ενότητα Ηλεκτρονική τιμολόγηση στην ΕΕ: Απαιτήσεις ανά χώρα απαριθμεί ποιες χώρες απαιτούν ήδη ηλεκτρονικά τιμολόγια μεταξύ επιχειρήσεων.

Πώς συνδέονται τα επιμέρους στοιχεία

Όλοι οι κανόνες του ViDA βασίζονται σε δεδομένα που καταγράφονται κατά την καταχώριση της συναλλαγής και όχι στο τέλος του τριμήνου:

• το καθεστώς ΦΠΑ κάθε τιμολογίου πώλησης (intra_eu_b2b, reverse_charge) καθορίζει εάν υπόκειται σε αναφορά·
• ο αριθμός ΦΠΑ του συνεργάτη συμπληρώνει το πεδίο του πελάτη·
• η χώρα της αποθήκης καθορίζει εάν μια κίνηση αποθέματος αποτελεί διασυνοριακή μεταφορά·
• ο σύνδεσμος του πιστωθέντος τιμολογίου σε ένα πιστωτικό σημείωμα συμπληρώνει τον αριθμό του διορθωμένου τιμολογίου.

Το Nordlet αποθηκεύει αυτά τα δεδομένα στα ίδια τα έγγραφα, επομένως τα αποτελέσματα για το 2028 και το 2030 διαβάζονται από το υφιστάμενο καθολικό (ledger) και όχι από ξεχωριστή εξαγωγή. Η πλήρης λίστα των δηλώσεων που αποστέλλει ή κατασκευάζει το Nordlet ανά χώρα βρίσκεται στη σελίδα υποστήριξης δηλώσεων, και κάθε νέο endpoint καταγράφεται στο αρχείο αλλαγών (changelog).

FAQ

Πότε εφαρμόζεται το ViDA;

Η οδηγία βρίσκεται σε ισχύ από τις 14 Απριλίου 2025. Ο κανόνας για τις πλατφόρμες όσον αφορά τα καταλύματα και τις μεταφορές επιβατών, η ευρύτερη Ενιαία Θυρίδα (OSS) και το καθεστώς μεταφορών αγαθών ιδίας χρήσης εφαρμόζονται από την 1η Ιουλίου 2028, αν και ένα Κράτος Μέλος μπορεί να εφαρμόσει τον κανόνα για τις πλατφόρμες αργότερα, έως την 1η Ιανουαρίου 2030. Η ψηφιακή αναφορά ενδοκοινοτικών συναλλαγών και η προεπιλογή δομημένης ηλεκτρονικής τιμολόγησης για αυτές εφαρμόζονται από την 1η Ιουλίου 2030.

Καθιστά το ViDA την ηλεκτρονική τιμολόγηση υποχρεωτική για τις εγχώριες πωλήσεις;

Όχι από μόνη της. Επιτρέπει σε κάθε Κράτος Μέλος να απαιτεί εγχώρια B2B ηλεκτρονική τιμολόγηση χωρίς παρέκκλιση από την ΕΕ, και από την 1η Ιουλίου 2030 τα δομημένα ηλεκτρονικά τιμολόγια γίνονται η προεπιλογή για ενδοκοινοτικές B2B συναλλαγές. Το εάν οι εγχώριες πωλήσεις απαιτούν ηλεκτρονικά τιμολόγια εξαρτάται από την εθνική νομοθεσία κάθε χώρας.

Μπορεί το Nordlet να στείλει ψηφιακές αναφορές ViDA;

Όχι. Η μορφή μηνύματος της ΕΕ και τα εθνικά κανάλια δεν είχαν δημοσιευθεί στις 10 Οκτωβρίου 2026. Το Nordlet παραθέτει τις συναλλαγές που υπόκεινται σε αναφορά και τα δεδομένα που λείπουν από καθεμία, μέσω του endpoint POST /v1/declarations/eu/digital-reporting/list και της σελίδας ευρωπαϊκής ψηφιακής αναφοράς στην εφαρμογή.

Τι είναι το καθεστώς μεταφορών αγαθών ιδίας χρήσης;

Πρόκειται για ένα ειδικό καθεστώς από την 1η Ιουλίου 2028 βάσει του οποίου μια εταιρεία δηλώνει αποθέματα που μετακινούνται μεταξύ των δικών της αποθηκών σε διαφορετικά Κράτη Μέλη σε μία ενιαία μηνιαία δήλωση, αντί να εγγράφεται για ΦΠΑ σε κάθε χώρα προορισμού. Το Nordlet κατασκευάζει αυτή τη δήλωση από τις μεταφορές αποθεμάτων μεταξύ αποθηκών με διαφορετικούς κωδικούς χωρών.

Είναι μια πλατφόρμα πάντα ο θεωρούμενος προμηθευτής για βραχυχρόνιες μισθώσεις από το 2028;

Όχι. Η πλατφόρμα είναι ο θεωρούμενος προμηθευτής όταν ο οικοδεσπότης δεν χρεώνει ΦΠΑ, για παράδειγμα σε περίπτωση ιδιώτη ή απαλλασσόμενης μικρής επιχείρησης. Ένας οικοδεσπότης που παρέχει στην πλατφόρμα έναν αριθμό ΦΠΑ εκδοθέντα στη χώρα του ακινήτου και δηλώνει ότι ο ίδιος χρεώνει τον ΦΠΑ παραμένει ο προμηθευτής. Ένα Κράτος Μέλος μπορεί επίσης να εξαιρέσει τις απαλλασσόμενες μικρές επιχειρήσεις από τον κανόνα.

Τι πρέπει να κάνει μια εταιρεία τώρα;

Να εκτελέσει τη λίστα ψηφιακής αναφοράς για έναν πρόσφατο μήνα και να διορθώσει όσα επισημαίνονται ως ελλιπή: αριθμούς ΦΠΑ σε επιχειρηματικούς συνεργάτες της ΕΕ, το IBAN της εταιρείας και τη σύνδεση κάθε πιστωτικού σημειώματος με το τιμολόγιο που διορθώνει. Να ορίσει τη χώρα σε κάθε αποθήκη εάν διατηρείται απόθεμα σε περισσότερα από ένα Κράτη Μέλη.