Käibemaks digiajastul (ViDA): mis muutub 2028. ja 2030. aastal ning mida Nordlet teeb juba praegu

Käibemaks digiajastul (VAT in the Digital Age ehk ViDA) tuleneb nõukogu direktiivist (EL) 2025/516. See muudab EL-i käibemaksudirektiivi (2006/112/EÜ) ja jõustus 14. aprillil 2025. See toob kaasa kolm peamist muutust: teeb teatud platvormid vastutavaks nende vahendatud teenuste käibemaksu eest, võimaldab rohkematel müüjatel deklareerida välismaist käibemaksu ühtse kontaktpunkti (OSS) kaudu, selle asemel et igas riigis end eraldi registreerida, ning asendab käibedeklaratsiooni lisad tehingupõhise aruandlusega, mis põhineb struktureeritud e-arvetel.

Suurem osa reeglitest veel ei kehti. Muudatused jõustuvad kahes etapis, 1. juulil 2028 ja 1. juulil 2030, ning kumbki neist eeldab raamatupidamises andmeid, mida paljud ettevõtted praegu ei salvesta: laoasukohariiki, ostuarvel olevat pangakontot või kreeditarvega parandatava arve numbrit. See artiklivaatleb muudatusi ajalises järjekorras ja näitab, mida Nordlet igaühe puhul genereerib.

Tähtajad

Kuupäev	Mis jõustub	Nordlet
14. aprill 2025	Liikmesriik võib nõuda siseriiklikku B2B e-arveldamist ilma EL-ilt erandit taotlemata	Peppol ja riiklikud e-arve formaadid (Peppoli juhend)
1. juuli 2028	Platvormidest saavad lühiajalise majutuse ja maanteetranspordi puhul käibemaksu arvestavad isikud; liidu OSS hõlmab rohkem tehinguid; käivitub oma kaupade üleviimise kord	Käibemaksu määramise reeglid ja igakuine oma kaupade deklaratsioon
1. juuli 2030	EL-isisese B2B tehingu digitaalne aruandlus; struktureeritud e-arved muutuvad nende tehingute vaikimisi standardiks	Aruandluskõlblike tehingute loend puuduvate andmetega
1. jaanuar 2035	Selleks ajaks loodud riiklikud aruandlussüsteemid peavad olema EL-i süsteemiga ühilduvad	Ei kohaldu veel

Liikmesriik võib platvormireeglit rakendada alates 1. juulist 2028 kuni 1. jaanuarini 2030 (direktiiv (EL) 2025/516, art 6 lg 3), seega on 2028. aasta varaseim võimalik tähtaeg, mis ei pruugi kõigis riikides ühtida.

1. juuli 2028: platvormid kui käibemaksu arvestavad isikud (deemed supplier)

Alates 2021. aastast on veebipõhine turg teatud kaubamüügi korral käibemaksu arvestav isik, mida meie artikkel EL-i käibemaks digitaalsetel platvormidel käsitleb põhjalikult. ViDA laiendab seda põhimõtet kahele teenusele: lühiajaline majutusteenus ja reisijate maanteetransport (art 28a ja 136b).

Kui eraisik või maksuvaba väikeettevõte üürib korterit välja platvormi kaudu, käsitletakse olukorda nii, et platvorm on teenuse vastu võtnud ja osutab selle omakorda külalisele. Platvorm arvestab ja deklareerib käibemaksu; majutuse pakkuja ja platvormi vaheline tehing on käibemaksuvaba. Majutuse pakkuja saab sellest korrast loobuda, kui esitab platvormile selle riigi käibemaksunumbri, kus kinnisvara asub, ja deklareerib, et arvestab käibemaksu ise.

Nordletis rakendab lõpppunkt POST /v1/reference/vat/resolve seda reeglit teenustele alates 1. juulist 2028. Edastage parameetrid serviceKind (short_term_accommodation või passenger_road_transport), serviceCountryCode ning teave selle kohta, kas tegelik teenuse osutaja esitas käibemaksunumbri (underlyingSupplierGaveVatNumber) ja kas ta arvestab käibemaksu ise (underlyingSupplierChargesVat). Vastusest nähtub, kes peab käibemaksu tasuma, seal on viide artiklile ja hoiatus juhtudeks, kus riigil on valikuvõimalus: kas väikeettevõtted on reeglist välja jäetud (art 28a lg 5) ja kas rakendamine algab hiljem kui 2028. aasta juulis.

Samuti raporteerib platvorm iga aasta jaanuaris DAC7 alusel oma müüjate tulusid. See on käibemaksust eraldiseisev kohustus, mida käsitletakse artiklis DAC7 aruandlus Nordletis.

1. juuli 2028: üks käibemaksukohustuslase registreering rohkemate müüjate jaoks

Liidu OSS hõlmab praegu kaupade kaugmüüki ja B2C-teenuseid. Alates 2028. aasta juulist laieneb see ka järgmistele tehingutele:

• kaubad, mida müüja tarnib tarbijatele riigis, kus kaubad juba asuvad, ilma et ta oleks seal asutatud (art 369b p e);
• paigalduse või kokkupanekuga tarnitavad kaubad (art 36, art 369b p d);
• gaas, elekter, soojus- ja jahutusenergia, mida tarnitakse tarbijatele (art 39, art 369b p d);
• kolmanda riigi müüja kaubad, mida müüakse platvormi kaudu, mis on käibemaksu arvestav isik (art 14a lg 2, art 369b p b).

Enne ViDA-t võis iga selline tehing nõuda käibemaksukohustuslasena registreerimist kliendi asukohariigis. Sama lõpppunkt /v1/reference/vat/resolve võtab vastu parameetrid goodsKind (installed või energy_network) ja goodsLocationCountryCode ning tagastab tarnekoha ja info selle kohta, kas müük kajastub OSS-i deklaratsioonil. Muud sisendandmed on kirjeldatud EL-i käibemaksumootori juhendis.

1. juuli 2028: oma kaupade üleviimine teise liikmesriiki

Oma kaubavaru viimine ühes liikmesriigis asuvast laost teises liikmesriigis asuvasse laokohale on käibemaksu seisukohalt oma kauba üleviimine: nullmääraga tarne lähteriigis ja soetamine sihtriigis. Praegu eeldab see käibemaksukohustuslasena registreerimist sihtriigis. ViDA lisab erikorra (art 369xa kuni 369xk), mille kohaselt deklareeritakse need üleviimised üheainsa igakuise deklaratsiooniga identifitseerimise liikmesriigis.

Nordlet koostab selle deklaratsiooni laoliikumiste põhjal. Igal laol on nüüd countryCode (määratakse päringuga POST /v1/inventory/warehouses/create või /update). Päring POST /v1/declarations/eu/own-goods-transfers/compute, kuhu antakse kaasa year (aasta) ja month (kuu), leiab kõik laoliikumised eri liikmesriikides asuvate ladude vahel kõnealuses kuus, arvutab nende omahinna eurodes ning rühmitab need siht- ja lähteriigi kaupa. Vastus sisaldab tähtaega (järgneva kuu viimane kuupäev) ja hoiatusi, näiteks juhuks, kui ettevõtte arvestusvaluuta ei ole euro ja summad konverteeriti perioodi viimase kuupäeva kursiga. Rakenduses asub deklaratsioon menüüs Deklaratsioonid → OSS / IOSS, jaotise Oma kaupade üleviimised all.

1. juuli 2030: digitaalne aruandlus asendab käibedeklaratsiooni lisad

See on suurema mõjuga muudatus. Praegu esitab ettevõte, kes müüb kaupu või teenuseid teiste liikmesriikide ettevõtetele, käibedeklaratsiooni lisa (ühendusesisese käibe aruande) kord kuus või kord kvartalis, näidates ühe summa kliendi kohta. Alates 1. juulist 2030 raporteeritakse iga tehing eraldi, peaaegu arve väljastamise ajal, struktureeritud e-arveandmete alusel (muudetud artiklid 262 kuni 264). Ostja esitab samuti aruande: soetuse, millelt ostja ise käibemaksu arvestab, deklareerib ostja.

Aruandlus hõlmab nelja tüüpi tehinguid:

Artikkel	Tehing	Raporteerija
art 262 lg 1 p a	EL-isisene kaubatarne	Müüja
art 262 lg 1 p b	EL-isisene kaupade soetamine	Ostja
art 262 lg 1 p c	Teises liikmesriigis pöördmaksustamisele kuuluv teenuse osutamine	Müüja
art 262 lg 1 p d	Teenuse ost, millelt ostja arvestab käibemaksu ise	Ostja

ViDA lisab ka kaks kohustuslikku arve rekvisiiti (art 226): kreeditarvel parandatava arve number ning müüja pangakonto või muud maksekonto tunnused. Meie e-arvete sõnastiku kirje tsiteerib täpset sõnastust.

Päring POST /v1/declarations/eu/digital-reporting/list parameetritega fromDate ja toDate tagastab kõik ettevõtte vaadeldava perioodi tehingud, mis kuuluvad nende reeglite kohaldamisalasse. Iga kirje sisaldab artiklit, arve andmeid ja ridu, müüja ja kliendi käibemaskoode, müüja pangakontosid, aruande esitamise liikmesriiki, aruande esitamise tähtaega ja loendit missing (puuduvad andmed), mis toob esile raamatupidamises puuduvad kohustuslikud andmed. Sinna ilmuvad näiteks käibemaksunumbrita äriklient, kreeditarve ilma parandatava arve numbrita või ettevõte, kelle seadistustes puudub IBAN. Samuti hoiatab loend perioodil toimunud kaubaliikumistest teistesse liikmesriikidesse, mis tuleb siin deklareerida, välja arvatud juhul, kui ettevõte kasutab oma kaupade üleviimise erikorda. Rakenduses asub sama loend menüüs Deklaratsioonid → EL-i digitaalne aruandlus.

See loend on kasulik juba praegu, neli aastat enne kohustuse algust: see näitab, millised müügitehingud ja ostuhinnangud ei vastaks aruandlusnõuetele, kui reeglid kehtiksid juba praegu, võimaldades partnerite andmed ja seadistused aegsasti korda teha.

Mida Nordlet veel ei tee

Nordlet ei saada digitaalseid aruandeid automaatselt ära. 2026. aasta 10. oktoobri seisuga ei olnud EL avaldanud andmete edastamise sõnumivormingut (art 263 lg 4) ning ükski liikmesriik polnud avaldanud oma riiklikku kanalit. Nende avaldamisel ehitatakse saatmisfunktsionaalsus ülaltoodud loendi peale. Seni toimib lõpppunkt andmete kontrollimise, mitte esitamisvahendina.

Struktureeritud e-arved on juba praegu saadaval. Nordlet genereerib Peppol BIS Billing 3.0 arveid ja kreeditarveid ning saadab neid ettevõtte oma Peppoli pöösuspunkti konto kaudu (Recommand, Storecove või e-invoice.be). Peppoli juhend katab seadistamist ning E-arveldamine EL-is: riigipõhised nõuded loetleb riigid, mis juba nõuavad ettevõtetevahelisi e-arveid.

Kuidas komponendid omavahel haakuvad

Kõik ViDA reeglid põhinevad andmetel, mis salvestatakse tehingu registreerimisel, mitte kvartali lõpus:

• iga müügiarve käibemaksurežiim (intra_eu_b2b, reverse_charge) määrab, kas tehing kuulub aruandlusele;
• partneri käibemaksukohustuslase number täidab kliendivälja;
• lao asukohariik määrab, kas kaubaliikumine on piiriülese iseloomuga üleviimine;
• kreeditarve seos algse arvega täidab parandatava arve numbri.

Nordlet salvestab need andmed otse dokumentidele, nii et 2028. ja 2030. aasta aruandlusandmed loetakse olemasolevast pearaamatust, mitte eraldi ekspordist. Täielik loetelu aruannetest, mida Nordlet riigiti saadab või koostab, on esitatud deklaratsioonide toe lehel, ja iga uue lõpppunkti lisandumist kajastatakse muudatuste logis.

Korduma kippuvad küsimused (FAQ)

Millal ViDA jõustub ja kohalduma hakkab?

Direktiiv on kehtinud alates 14. aprillist 2025. Majutusteenuse ja reisijateveo platvormireegel, laiem OSS ning oma kaupade üleviimise kord kohalduvad alates 1. juulist 2028, kusjuures liikmesriik võib platvormireegli rakendamist alustada hiljem, kuid hiljemalt 1. jaanuaril 2030. EL-isiseste tehingute digitaalne aruandlus ja struktureeritud e-arvete kohustuslikkus nende puhul kohalduvad alates 1. juulist 2030.

Kas ViDA muudab e-arved kohustuslikuks ka siseriiklikus müügis?

Otseselt mitte. See annab igale liikmesriigile õiguse nõuda siseriiklikku B2B e-arveldamist ilma EL-i erandita ning alates 1. juulist 2030 muutuvad struktureeritud e-arved EL-isiseva B2B-kaubanduse vaikimisi standardiks. See, kas siseriiklik müük eeldab e-arveid, sõltub iga riigi siseriiklikust seadusandlusest.

Kas Nordlet suudab saata ViDA digitaalseid aruandeid?

Ei suuda. EL-i sõnumivormingut ja riiklikke kanaleid polnud 2026. aasta 10. oktoobri seisuga veel avaldatud. Nordlet kuvab aruandluskõlblikud tehingud ja puuduvad andmed lõpppunkti POST /v1/declarations/eu/digital-reporting/list ning rakenduse EL-i digitaalse aruandluse lehe kaudu.

Mis on oma kaupade üleviimise kord?

See on alates 1. juulist 2028 rakenduv erikord, mille kohaselt ettevõte deklareerib eri liikmesriikides asuvate oma ladude vahel liigutatud kaupu üheainsa igakuise deklaratsiooniga, selle asemel et end igas sihtriigis käibemaksukohustuslasena registreerida. Nordlet koostab selle deklaratsiooni eri riigikoodiga ladude vaheliste laoliikumiste alusel.

Kas platvorm on alates 2028. aastast lühiajalise majutuse puhul alati käibemaksu arvestav isik?

Ei ole. Platvorm on käibemaksu arvestav isik siis, kui majutuse pakkuja ei arvesta käibemaksu, näiteks eraisiku või maksuvaba väikeettevõtte puhul. Majutuse pakkuja, kes esitab platvormile kinnisvara asukohariigi käibemaksunumbri ja deklareerib ise käibemaksu arvestamist, jääb ise maksukohustuslaseks. Samuti võib liikmesriik jätta maksuvabad väikeettevõtted sellest reeglist välja.

Mida peaks ettevõte tegema praegu?

Käivitage hiljutise kuu digitaalse aruandluse loend ja korrastage puuduvad andmed, mida see esile toob: EL-i äripartnerite käibemaksunumbrid, ettevõtte IBAN ja kreeditarvete seosed parandatavate arvetega. Kui kaupa hoitakse mitmes eri liikmesriigi laos, määrake igale laole õige riigikood.