НДС в цифровую эпоху (ViDA): что изменится в 2028 и 2030 годах и что Nordlet поддерживает уже сегодня

Директива Совета (ЕС) 2025/516 вводит правила налогообложения НДС в цифровую эпоху (VAT in the Digital Age, ViDA). Она вносит изменения в Директиву ЕС по НДС (2006/112/EC) и вступила в силу 14 апреля 2025 года. Новые правила решают три задачи: возлагают на некоторые онлайн-платформы ответственность за уплату НДС по услугам, реализацию которых они обеспечивают; позволяют большему числу продавцов декларировать иностранный НДС через единый портал One Stop Shop (OSS) вместо регистрации в каждой отдельной стране; а также заменяют сводные отчеты (recapitulative statements) на отчетность по каждой отдельной транзакции на основе структурированных электронных счетов-фактур.

Большинство этих норм еще не вступило в силу. Новые правила начнут действовать в два этапа: с 1 июля 2028 года и с 1 июля 2030 года. Для каждого из них потребуется собирать в бухгалтерских базах данные, которые многие компании пока не фиксируют: страну нахождения склада, банковский реквизит на входящем счете-фактуре или номер исходного счета при выставлении корректировки. В этой статье мы последовательно рассмотрим все изменения по датам и покажем, какие отчеты и данные формирует Nordlet для каждого случая.

Ключевые даты

Дата	Что вступает в силу	Возможности в Nordlet
14 апреля 2025 г.	Государство-член ЕС может обязать компании применять электронные счета-фактуры (e-invoicing) для внутренних сделок B2B без предварительного получения разрешения (derogation) от Еврокомиссии	Форматы Peppol и национальные форматы электронных счетов-фактур (гид по Peppol)
1 июля 2028 г.	Платформы признаются налоговыми агентами (deemed supplier) при краткосрочной аренде жилья и пассажирских автоперевозках; сфера применения режима Union OSS расширяется; запускается специальный режим для перемещения собственных товаров	Правила определения НДС (VAT resolution) и ежемесячная декларация по перемещению собственных товаров
1 июля 2030 г.	Вводится цифровая отчетность по каждой внутриевропейской сделке B2B; структурированные электронные счета-фактуры становятся стандартным форматом для таких операций; упраздняются сводные отчеты (recapitulative statement)	Перечень сделок, подлежащих отчетности, с указанием недостающих данных
1 января 2035 г.	Существующие национальные системы отчетности должны быть приведены к полной совместимости с общеевропейской системой	Пока не применяется

Государство-член ЕС может начать применять правило для платформ в любую дату в период с 1 июля 2028 года по 1 января 2030 года (Директива (ЕС) 2025/516, ст. 6(3)), поэтому 2028 год является лишь минимально возможным сроком, а не единым жестким дедлайном для всех.

1 июля 2028 года: платформы как налоговые агенты (deemed suppliers)

С 2021 года маркетплейсы уже признаются налоговыми агентами в отношении некоторых товаров, продаваемых через их площадки, — подробно об этом написано в нашей статье НДС ЕС для цифровых платформ. Регламент ViDA распространяет этот принцип на две сферы услуг: краткосрочную аренду жилья и пассажирские автоперевозки (ст. 28a и 136b).

Когда арендодатель-физическое лицо или освобожденный от НДС малый бизнес сдает квартиру через платформу, считается, что платформа сама получила эту услугу от хозяина и перепродала ее гостю. Именно платформа начисляет и декларирует НДС, а исходная операция между хозяином и платформой освобождается от налога. Хозяин может отказаться от этого правила, предоставив платформе свой номер плательщика НДС, выданный в стране нахождения объекта недвижимости, и задокументировав, что НДС начисляет он сам.

В Nordlet эндпоинт POST /v1/reference/vat/resolve применяет это правило для операций начиная с 1 июля 2028 года. Передайте параметры serviceKind (short_term_accommodation или passenger_road_transport), serviceCountryCode, а также информацию о том, предоставил ли фактический поставщик номер плательщика НДС (underlyingSupplierGaveVatNumber) и самостоятельно ли он начисляет налог (underlyingSupplierChargesVat). В ответ система вернет информацию о том, кто именно обязан уплатить НДС, со ссылкой на статью закона, а также предупреждения в тех случаях, когда у страны есть особые полномочия: например, освобождает ли она малый бизнес от этого правила (ст. 28a(5)) и переносит ли внедрение на более поздний срок, чем июль 2028 года.

Кроме того, в январе каждого года платформы обязаны отчитываться о доходах своих продавцов в соответствии с требованиями DAC7. Это отдельное налоговое обязательство, не связанное напрямую с НДС, о котором рассказано в статье Отчетность по стандарту DAC7 для операторов платформ в Nordlet.

1 июля 2028 года: единая регистрация по НДС для большего числа продавцов

В настоящее время режим Union OSS охватывает дистанционные продажи товаров и B2C-услуги. С июля 2028 года его действие распространяется также на:

• товары, которые продавец поставляет потребителям в стране, где эти товары уже находятся, без создания постоянного представительства в ней (ст. 369b(e));
• товары, поставляемые с условием монтажа или сборки (ст. 36, 369b(d));
• поставки газа, электроэнергии, тепла и холода потребителям (ст. 39, 369b(d));
• товары продавцов из стран, не входящих в ЕС, реализуемые через платформу, которая выступает налоговым агентом (ст. 14a(2), 369b(b)).

До появления ViDA каждая из этих операций могла потребовать обязательной регистрации по НДС в стране покупателя. Тот же эндпоинт POST /v1/reference/vat/resolve принимает параметры goodsKind (installed или energy_network) и goodsLocationCountryCode, после чего возвращает место реализации и признак того, подлежит ли продажа декларированию через OSS. Остальные параметры описаны в руководстве по расчету НДС в ЕС.

1 июля 2028 года: перемещение собственных товаров

Перемещение собственного товара со склада в одном государстве-члене ЕС на склад в другом для целей НДС приравнивается к сделке: это поставка по ставке 0% в стране отправления и приобретение в стране назначения. Сегодня для этого требуется регистрация плательщиком НДС в стране получения. ViDA вводит специальный режим (ст. 369xa — 369xk), в рамках которого такие перемещения декларируются в рамках одной ежемесячной декларации в стране регистрации (Member State of identification).

Nordlet автоматически формирует эту декларацию на основе складских движений. Теперь для каждого склада можно указать код страны countryCode с помощью запросов POST /v1/inventory/warehouses/create или /update. Вызов POST /v1/declarations/eu/own-goods-transfers/compute с параметрами year и month находит все перемещения запасов между складами в разных странах ЕС за указанный месяц, оценивает их по себестоимости в евро и группирует по странам отправления и назначения. Ответ содержит крайний срок подачи (последний день следующего месяца) и предупреждения, например, если базовой валютой компании не является евро и суммы были пересчитаны по курсу на последний день отчетного периода. В приложении этот отчет доступен в разделе Декларации (Declarations) -> OSS / IOSS, подраздел Перемещение собственных товаров (Transfers of own goods).

1 июля 2030 года: цифровая отчетность приходит на смену сводным отчетам

Это наиболее масштабное изменение. Сегодня компании, продающие товары или услуги бизнесу в других странах ЕС, обязаны сдавать сводный отчет (EU sales list) один раз в месяц или квартал, указывая общие суммы по каждому контрагенту. Начиная с 1 июля 2030 года каждая транзакция будет отчитываться отдельно, вскоре после выставления счета, на основе данных структурированного электронного счета-фактуры (статьи 262 — 264 в новой редакции). Покупатели также обязаны отчитываться по входящим операциям, по которым они самостоятельно начисляют НДС (self-assessment).

Под требования подпадают четыре типа операций:

Статья	Операция	Кто отчитывается
262(1)(a)	Внутриевропейская поставка товаров	Продавец
262(1)(b)	Внутриевропейское приобретение товаров	Покупатель
262(1)(c)	Поставка услуг, облагаемых в рамках механизма обратного начисления (reverse charge) в другой стране ЕС	Продавец
262(1)(d)	Приобретение услуг, по которым покупатель самостоятельно начисляет НДС	Покупатель

Регламент ViDA также добавляет два обязательных реквизита счета-фактуры (ст. 226): номер исходного счета при выставлении кредитного авизо (корректировки) и банковские реквизиты поставщика либо идентификаторы других платежных счетов. В нашей словарной статье про электронные счета-фактуры приведена точная формулировка этих требований.

Запрос POST /v1/declarations/eu/digital-reporting/list с параметрами fromDate и toDate возвращает все транзакции компании за указанный период, подпадающие под новые правила. Каждая позиция содержит применимую статью закона, данные и строки счета-фактуры, налоговые номера поставщика и покупателя, банковские счета поставщика, целевую страну для сдачи отчетности, крайний срок подачи, а также массив missing с перечнем всех обязательных реквизитов, которых не хватает в учетной системе. Если у контрагента-покупателя нет номера плательщика НДС, в кредитном авизо отсутствует ссылка на исправляемый счет или в настройках компании не указан IBAN, все эти ошибки появятся в отчете. Кроме того, система выдаст предупреждение о складских перемещениях в другие страны ЕС за этот период, которые также должны быть отражены в отчете, если компания не использует специальный режим для собственных товаров. В интерфейсе приложения этот список отображается в разделе Декларации (Declarations) -> Цифровая отчетность ЕС (EU digital reporting).

Этот функционал полезен уже сейчас, за четыре года до вступления правил в силу: он позволяет увидеть, какие продажи и покупки не соответствуют будущим требованиям отчетности, и заранее устранить пробелы в справочниках контрагентов и настройках системы.

Что Nordlet пока не делает

Nordlet пока не занимается автоматической отправкой цифровых отчетов. По состоянию на 10 октября 2026 года Европейский Союз еще не опубликовал официальный формат сообщений для передачи данных (ст. 263(4)), а государства-члены не открыли национальные каналы приема такой отчетности. Как только эти стандарты будут утверждены, функция отправки будет добавлена на базе уже существующего реестра транзакций. До тех пор этот эндпоинт работает как инструмент проверки данных, а не как инструмент сдачи отчетности.

При этом сами структурированные электронные счета-фактуры можно создавать уже сегодня. Nordlet генерирует счета и кредитные авизо в стандарте Peppol BIS Billing 3.0 и отправляет их через собственный аккаунт точки доступа Peppol компании (через провайдеров Recommand, Storecove или e-invoice.be). Гид по Peppol описывает процесс настройки, а обзор Требования к электронным счетам-фактурам в ЕС по странам показывает, в каких государствах электронные счета-фактуры между компаниями уже стали обязательными.

Как связаны между собой все элементы системы

Все требования ViDA опираются на данные, которые фиксируются в момент отражения хозяйственной операции, а не на этапе закрытия квартала:

• налоговый режим продажи (intra_eu_b2b, reverse_charge), указанный в счете-фактуре, определяет, подлежит ли операция цифровой отчетности;
• номер плательщика НДС контрагента заполняет поле покупателя;
• страна склада определяет, является ли перемещение товаров трансграничным;
• привязка к исходному счету в кредитном авизо заполняет номер исправляемого документа.

Nordlet сохраняет эти сведения прямо в первичных документах, поэтому данные для отчетов 2028 и 2030 годов считываются из существующей книги учета, а не из сторонних выгрузок. Полный список поддерживаемых Nordlet отчетов по странам представлен на странице поддержки отчетности, а все новые эндпоинты фиксируются в журнале изменений.

FAQ

Когда вступают в силу правила ViDA?

Директива действует с 14 апреля 2025 года. Правила для платформ в сфере аренды и пассажирских перевозок, расширенный режим One Stop Shop и схема перемещения собственных товаров применяются с 1 июля 2028 года (при этом отдельное государство-член может отложить запуск правил для платформ на срок до 1 января 2030 года). Цифровая отчетность по внутриевропейским сделкам и обязательное применение структурированных электронных счетов-фактур для них вводятся с 1 июля 2030 года.

Делает ли ViDA электронные счета-фактуры обязательными для внутренних продаж?

Сама по себе — нет. Она разрешает каждому государству-члену ЕС требовать применения электронных счетов-фактур для внутренних сделок B2B без получения отдельного разрешения от Еврокомиссии, а с 1 июля 2030 года структурированные электронные счета-фактуры становятся стандартом для внутри-ЕС операций. Необходимость применения электронных счетов для внутренних продаж зависит от национального законодательства каждой конкретной страны.

Может ли Nordlet отправлять цифровые отчеты ViDA?

Нет. Формат сообщений ЕС и национальные каналы связи еще не были опубликованы по состоянию на 10 октября 2026 года. Nordlet формирует список транзакций, подлежащих отчетности, и выявляет нехватку необходимых данных с помощью эндпоинта POST /v1/declarations/eu/digital-reporting/list и соответствующего раздела цифровой отчетности ЕС в интерфейсе приложения.

Что представляет собой режим перемещения собственных товаров?

Это специальный режим, который начинает действовать с 1 июля 2028 года и позволяет компании декларировать перемещение товаров между собственными складами в разных странах ЕС в рамках одной ежемесячной декларации вместо оформления регистрации по НДС в каждой стране назначения. Nordlet формирует эту декларацию на основе складских перемещений между объектами с разными кодами стран.

Всегда ли платформа становится налоговым агентом при краткосрочной аренде с 2028 года?

Нет. Платформа признается налоговым агентом в случаях, когда арендодатель не начисляет НДС самостоятельно (например, если это физическое лицо или освобожденный от налога малый бизнес). Если арендодатель предоставил платформе номер плательщика НДС, выданный в стране нахождения недвижимости, и подтвердил, что самостоятельно исчисляет налог, он остается налогоплательщиком. Кроме того, государство-член ЕС вправе освободить малый бизнес от действия этого правила.

Что компании следует предпринять прямо сейчас?

Запустите формирование отчета по цифровой отчетности за один из последних месяцев и устраните выявленные системой пробелы: добавьте номера плательщика НДС для бизнес-партнеров из ЕС, укажите банковский IBAN компании и проверьте привязку каждого кредитного авизо к исходному счету-фактуре. Укажите страны для каждого склада в настройках, если запасы хранятся более чем в одном государстве ЕС.