La TVA à l'ère du numérique (ViDA) : ce qui change en 2028 et 2030, et ce que fait Nordlet dès aujourd'hui

La directive sur la TVA à l'ère du numérique (connue sous l'acronyme ViDA, pour VAT in the Digital Age) correspond à la directive (UE) 2025/516 du Conseil. Elle modifie la directive TVA de l'UE (2006/112/CE) et est entrée en vigueur le 14 avril 2025. Elle poursuit trois objectifs principaux : elle rend certaines plateformes redevables de la TVA sur les services qu'elles facilitent, elle permet à un plus grand nombre de vendeurs de déclarer leur TVA étrangère via le guichet unique (OSS) au lieu de s'immatriculer dans chaque pays, et elle remplace l'état récapitulatif par un reporting par transaction fondé sur des factures électroniques structurées.

La majeure partie de ces dispositions ne s'applique pas encore. Les règles entreront en vigueur à deux dates distinctes, le 1er juillet 2028 et le 1er juillet 2030, et chacune d'elles requiert des données comptables que de nombreuses entreprises ne consignent pas systématiquement à l'heure actuelle, telles que le pays d'implantation d'un entrepôt, le compte bancaire figurant sur une facture d'achat ou le numéro de la facture initiale rectifiée par un avoir. Cet article détaille ces évolutions chronologiquement et présente les états générés par Nordlet pour chacune d'elles.

Le calendrier

Date	Évolution mise en œuvre	Fonctionnalité Nordlet
14 avril 2025	Un État membre peut exiger la facturation électronique B2B nationale sans solliciter de dérogation auprès de l'UE	Formats de factures électroniques Peppol et nationaux (Guide Peppol)
1er juillet 2028	Les plateformes deviennent l'assujetti réputé (deemed supplier) pour l'hébergement de courte durée et le transport routier de passagers ; l'OSS de l'Union s'élargit ; le régime des transferts de biens propres entre États membres est ouvert	Règles de résolution de la TVA et déclaration mensuelle des transferts de biens propres
1er juillet 2030	Déclaration numérique de chaque transaction B2B intracommunautaire ; généralisation de la facture électronique structurée pour ces flux ; suppression de l'état récapitulatif	Liste des transactions soumises au reporting avec indication des données manquantes
1er janvier 2035	Les systèmes nationaux de reporting existants devront être interopérables avec le système de l'UE	Non applicable pour le moment

Un État membre peut choisir d'appliquer la règle relative aux plateformes à n'importe quelle date comprise entre le 1er juillet 2028 et le 1er janvier 2030 (directive (UE) 2025/516, art. 6, par. 3). Par conséquent, l'échéance de 2028 constitue un seuil minimal et non une date uniforme pour l'ensemble de l'Union.

1er juillet 2028 : les plateformes comme assujettis réputés (deemed suppliers)

Depuis 2021, une place de marché (marketplace) est considérée comme l'assujetti réputé pour certaines ventes de biens réalisées par son intermédiaire, tel que l'explique en détail notre article sur la TVA de l'UE pour les plateformes numériques. Le paquet ViDA étend ce principe à deux types de services : la location d'hébergements de courte durée et le transport routier de passagers (art. 28a et 136b).

Lorsqu'un loueur particulier ou une petite entreprise bénéficiant d'une franchise en base loue un appartement par l'intermédiaire d'une plateforme, la plateforme est réputée avoir reçu le service et l'avoir fourni au voyageur. C'est donc la plateforme qui facture et déclare la TVA, tandis que la prestation initiale du loueur à la plateforme est exonérée. Le loueur peut toutefois conserver sa redevabilité en communiquant à la plateforme un numéro de TVA valide émis dans le pays où le bien est situé et en attestant qu'il assure lui-même la facturation de la TVA.

Dans Nordlet, l'appel POST /v1/reference/vat/resolve applique cette règle pour les prestations réalisées à compter du 1er juillet 2028. Transmettez les paramètres serviceKind (short_term_accommodation ou passenger_road_transport), serviceCountryCode, ainsi que des informations indiquant si le prestataire sous-jacent a communiqué un numéro de TVA (underlyingSupplierGaveVatNumber) et s'il facture lui-même la TVA (underlyingSupplierChargesVat). La réponse précise le redevable de la taxe, cite l'article applicable et émet un avertissement si le pays exerce une option dérogatoire, notamment quant à l'exclusion des petites entreprises franchisées de ce régime (art. 28a, par. 5) ou à un report de la date de mise en œuvre au-delà de juillet 2028.

Par ailleurs, une plateforme doit déclarer les revenus de ses vendeurs chaque mois de janvier en vertu de la directive DAC7. Il s'agit d'une obligation distincte de la TVA, traitée dans l'article Déclaration des opérateurs de plateformes selon la norme DAC7 dans Nordlet.

1er juillet 2028 : une immatriculation unique à la TVA pour un plus grand nombre de vendeurs

Le guichet unique de l'Union (OSS) couvre actuellement les ventes à distance de biens et les services B2C. À compter de juillet 2028, son champ d'application s'étend aux opérations suivantes :

• les ventes de biens expédiés ou transportés par ou pour le compte du fournisseur à destination de consommateurs dans un État membre où les biens se trouvent déjà, sans que le fournisseur y soit établi (art. 369b, let. e) ;
• les livraisons de biens avec installation ou montage (art. 36 et 369b, let. d) ;
• les livraisons de gaz, d'électricité, de chaleur et de froid à des consommateurs (art. 39 et 369b, let. d) ;
• les biens de vendeurs établis hors de l'UE et vendus par l'intermédiaire d'une plateforme agissant en qualité d'assujetti réputé (art. 14a, par. 2, et 369b, let. b).

Avant l'entrée en vigueur de ViDA, chacune de ces opérations pouvait imposer une immatriculation à la TVA dans le pays du client. Le point de terminaison /v1/reference/vat/resolve accepte désormais les paramètres goodsKind (installed ou energy_network) et goodsLocationCountryCode, et retourne le lieu de l'opération ainsi que son éligibilité à la déclaration OSS. Le guide du moteur de TVA de l'UE détaille les autres paramètres requis.

1er juillet 2028 : transferts de biens propres

Le transfert de vos propres stocks d'un entrepôt situé dans un État membre vers un entrepôt situé dans un autre État membre est assimilé à une opération imposable à la TVA : une livraison exonérée dans le pays de départ et une acquisition intracommunautaire dans le pays d'arrivée. Actuellement, cette situation nécessite une immatriculation à la TVA dans le pays de destination. ViDA institue un régime particulier (articles 369xa à 369xk) permettant de déclarer l'ensemble de ces transferts via une déclaration mensuelle unique dans l'État membre d'identification.

Nordlet automatise l'établissement de cette déclaration à partir des mouvements de stock. Chaque entrepôt dispose dorénavant d'un code pays countryCode (via POST /v1/inventory/warehouses/create ou /update). Une requête POST /v1/declarations/eu/own-goods-transfers/compute incluant un exercice (year) et un mois (month) identifie tous les transferts de stocks réalisés au cours de cette période entre des entrepôts situés dans des États membres différents, évalue ces flux au coût de revient en euros et les consolide par pays de destination et de départ. La réponse indique la date limite de dépôt (le dernier jour du mois suivant) ainsi que des avertissements, par exemple lorsque la monnaie de tenue de compte de l'entreprise n'est pas l'euro et que la conversion a été effectuée au taux de change en vigueur le dernier jour de la période. Dans l'application, cette déclaration est accessible sous Déclarations → OSS / IOSS, dans la section Transferts de biens propres.

1er juillet 2030 : le reporting numérique remplace l'état récapitulatif

Il s'agit de la transformation la plus profonde. Actuellement, toute entreprise qui vend des biens ou des prestations de services à des assujettis établis dans d'autres États membres transmet un état récapitulatif (déclaration européenne de services ou d'échanges de biens) mensuellement ou trimestriellement, sous la forme d'un montant total par client. À compter du 1er juillet 2030, chaque transaction fera l'objet d'un reporting individuel, au plus près de la date d'émission de la facture, sur la base des données structurées de la facture électronique (articles 262 à 264 modifiés). L'acheteur est également soumis à cette obligation : toute acquisition donnant lieu à l'autoliquidation de la taxe par l'acquéreur doit être déclarée par ce dernier.

Quatre catégories de transactions sont concernées :

Article	Type de transaction	Partie déclarante
262, par. 1, let. a	Livraison intracommunautaire de biens	Fournisseur
262, par. 1, let. b	Acquisition intracommunautaire de biens	Client
262, par. 1, let. c	Prestation de services soumise au mécanisme d'autoliquidation dans un autre État membre	Fournisseur
262, par. 1, let. d	Acquisition de services faisant l'objet d'une autoliquidation par le preneur	Client

Le paquet ViDA introduit également deux mentions obligatoires supplémentaires sur les factures (art. 226) : le numéro de la facture initiale en cas de correction par un avoir, ainsi que les identifiants du compte bancaire ou tout autre mode de paiement du fournisseur. Notre glossaire consacré aux factures électroniques reproduit les termes exacts de la directive.

Une requête POST /v1/declarations/eu/digital-reporting/list paramétrée avec fromDate et toDate retourne l'ensemble des transactions de l'entreprise sur la période qui relèvent de ces dispositions. Chaque enregistrement comprend l'article applicable, les données et lignes de la facture, les numéros de TVA du fournisseur et du client, les coordonnées bancaires du fournisseur, l'État membre destinataire du reporting, la date limite de transmission ainsi qu'une liste de données manquantes (missing) signalant toute information requise absente des livres comptables. L'absence de numéro de TVA chez un client partenaire, l'oubli du numéro de la facture d'origine sur un avoir ou l'absence de code IBAN dans les paramètres de la société sont ainsi immédiatement mis en évidence. Cet état signale en outre les transferts de stocks vers d'autres États membres effectués durant la période, lesquels doivent obligatoirement figurer dans ce reporting, sauf si l'entreprise opte pour le régime des biens propres. Dans l'interface utilisateur, cette liste se trouve sous Déclarations → Reporting numérique européen.

Cette fonctionnalité s'avère utile dès à présent, soit quatre ans avant son entrée en vigueur : elle permet d'identifier quelles ventes et quels achats ne passeraient pas le contrôle de conformité si les règles s'apliquaient aujourd'hui, offrant ainsi le temps nécessaire pour corriger les fiches partenaires et les paramètres de configuration.

Ce que Nordlet ne prend pas encore en charge

Nordlet n'assure pas la transmission des fichiers de reporting numérique. À la date du 10 octobre 2026, l'UE n'avait pas encore publié le format de message normalisé pour la transmission de ces données (art. 263, par. 4), et aucun État membre n'avait officialisé son portail de transmission national. Dès leur publication, l'envoi télématique sera adossé à la liste des transactions mentionnée ci-dessus. D'ici là, le point de terminaison API exerce une fonction de contrôle des données et non de télédéclaration.

En revanche, la génération de factures électroniques structurées est d'ores et déjà opérationnelle. Nordlet produit des factures et des avoirs conformes aux normes Peppol BIS Billing 3.0 et les transmet via le compte de point d'accès Peppol de l'entreprise (Recommand, Storecove ou e-invoice.be). Le guide Peppol détaille la configuration requise, et l'article Facturation électronique dans l'UE : exigences pays par pays répertorie les États qui imposent déjà la facturation électronique entre entreprises.

Articulation des différents dispositifs

L'ensemble des règles ViDA repose sur des données collectées au moment de l'enregistrement de la transaction, et non lors de la clôture trimestrielle :

• le régime de TVA associé à chaque facture de vente (intra_eu_b2b, reverse_charge) détermine son assujettissement au reporting ;
• le numéro de TVA du partenaire alimente le champ client ;
• le code pays de l'entrepôt qualifie ou non un mouvement de stock de transfert transfrontalier ;
• le lien rattachant un avoir à sa facture d'origine renseigne le numéro de facture rectifiée.

Nordlet mémorise ces informations directement au sein des documents commerciaux, si bien que les restitutions exigées pour 2028 et 2030 sont lues à partir du grand livre existant et non d'une extraction indépendante. La liste exhaustive des déclarations prises en charge ou générées par Nordlet par pays est consultable sur la page de support des déclarations, et chaque nouveau point de terminaison est consigné dans le journal des modifications.

FAQ

Quand le paquet ViDA entre-t-il en application ?

La directive est entrée en vigueur le 14 avril 2025. Les règles relatives aux plateformes pour l'hébergement et le transport de passagers, l'élargissement du guichet unique (OSS) et le régime des transferts de biens propres s'appliquent à compter du 1er juillet 2028, étant précisé qu'un État membre peut différer l'application des règles sur les plateformes jusqu'au 1er janvier 2030. Le reporting numérique des transactions intracommunautaires et la généralisation de la facture électronique structurée pour ces flux entrent en vigueur le 1er juillet 2030.

Le paquet ViDA rend-il la facture électronique obligatoire pour les ventes nationales ?

Pas directement. Il autorise chaque État membre à imposer la facturation électronique B2B sur son marché intérieur sans avoir à solliciter de dérogation auprès de l'UE, et à partir du 1er juillet 2030, la facture électronique structurée devient la règle de référence pour les flux B2B intracommunautaires. L'obligation d'utiliser la facture électronique pour les ventes domestiques relève de la législation propre à chaque pays.

Nordlet peut-il transmettre les états de reporting numérique ViDA ?

Non. Le format de message de l'UE et les canaux nationaux n'avaient pas été publiés au 10 octobre 2026. Nordlet dresse la liste des transactions soumises à reporting ainsi que les données manquantes pour chacune d'elles, par l'intermédiaire de l'appel POST /v1/declarations/eu/digital-reporting/list et de la page dédiée au reporting numérique européen dans l'application.

Qu'est-ce que le régime des transferts de biens propres ?

Il s'agit d'un régime particulier applicable à partir du 1er juillet 2028, en vertu duquel une entreprise déclare les transferts de stocks entre ses propres entrepôts situés dans des États membres différents au moyen d'une déclaration mensuelle unique, s'affranchissant ainsi d'une immatriculation à la TVA dans chaque pays de destination. Nordlet élabore cette déclaration à partir des mouvements de stocks enregistrés entre des entrepôts dotés de codes pays différents.

Une plateforme est-elle systématiquement considérée comme l'assujetti réputé pour les locations de courte durée à compter de 2028 ?

Non. La plateforme est réputée être le fournisseur lorsque le loueur ne facture pas la TVA, ce qui est le cas d'un particulier ou d'une petite entreprise bénéficiant d'une franchise en base. En revanche, un loueur qui communique à la plateforme un numéro de TVA valide émis dans l'État de situation du bien et qui certifie qu'il facture lui-même la taxe demeure le redevable légal. De plus, un État membre a la faculté d'exclure les petites entreprises franchisées de ce dispositif.

Que doit faire une entreprise dès à présent ?

Il est conseillé d'exécuter la liste de reporting numérique pour un mois récent et de régulariser les anomalies signalées comme manquantes, telles que les numéros de TVA des partenaires commerciaux européens, le code IBAN de l'entreprise ou le rattachement des avoirs à leurs factures d'origine. Il convient également de renseigner le code pays de chaque entrepôt si les stocks sont répartis dans plusieurs États membres.