TVA în era digitală (ViDA): Ce se schimbă în 2028 și 2030 și ce face Nordlet în prezent

TVA în era digitală (ViDA - VAT in the Digital Age) este Directiva Consiliului (UE) 2025/516. Aceasta modifică Directiva UE privind TVA (2006/112/CE) și a intrat în vigoare la 14 aprilie 2025. Directiva are trei obiective principale: face anumite platforme răspunzătoare de TVA-ul pentru serviciile pe care le facilitează, permite mai multor vânzători să declare TVA-ul extern prin Ghișeul Unic (One Stop Shop - OSS) în loc să se înregistreze în fiecare țară și înlocuiește declarația recapitulativă cu o raportare la nivel de tranzacție bazată pe facturi electronice structurate.

Cea mai mare parte a acestor reguli nu se aplică încă. Reglementările intră în vigoare la două date, 1 iulie 2028 și 1 iulie 2030, fiecare dintre acestea necesitând date în evidențe contabile pe care multe companii nu le înregistrează în prezent: țara în care se află un depozit, contul bancar de pe o factură de achiziție, numărul facturii pe care o corectează o notă de credit. Acest articol parcurge schimbările în ordine cronologică și arată ce generează Nordlet pentru fiecare în parte.

Calendarul

Dată	Ce intră în vigoare	Nordlet
14 aprilie 2025	Un stat membru poate solicita facturarea electronică B2B internă fără a solicita o derogare din partea UE	Formate de facturi electronice Peppol și naționale (Ghid Peppol)
1 iulie 2028	Platformele devin furnizorul prezumat (deemed supplier) pentru cazarea pe termen scurt și transportul rutier de pasageri; OSS-ul Unional acoperă mai multe livrări; se lansează schema pentru transferurile de bunuri proprii	Regulile de stabilire a TVA-ului și decontul lunar pentru bunuri proprii
1 iulie 2030	Raportarea digitală a fiecărei tranzacții B2B intracomunitare; facturile electronice structurate devine opțiunea standard pentru aceste tranzacții; se desființează declarația recapitulativă	Lista tranzacțiilor raportabile cu datele care încă lipsesc
1 ianuarie 2035	Sistemele naționale de raportare existente până la acea dată trebuie să fie interoperabile cu sistemul UE	Nu se aplică încă

Un stat membru poate începe să aplice regula privind platformele la orice dată cuprinsă între 1 iulie 2028 și 1 ianuarie 2030 (Directiva (UE) 2025/516, art. 6 alin. (3)), astfel încât data din 2028 este cea mai timpurie, nu neapărat aceeași pentru toți.

1 iulie 2028: platformele în calitate de furnizori prezumați

Începând din 2021, o platformă online (marketplace) este considerată furnizor prezumat (deemed supplier) pentru anumite bunuri vândute prin intermediul său, aspect detaliat în articolul nostru despre TVA-ul în UE pentru platformele digitale. ViDA extinde acest concept la două servicii: închirierea de locuințe pe termen scurt și transportul rutier de pasageri (art. 28a și art. 136b).

Atunci când o persoană fizică sau o întreprindere mică scutită închiriază un apartament printr-o platformă, se consideră că platforma a achiziționat serviciul și l-a livrat mai departe oaspelui. Platforma colectează și declară TVA-ul, în timp ce livrarea de la gazdă către platformă este scutită. Gazda poate opta să nu aplice această regulă furnizând platformei un cod de TVA emis în țara în care se află proprietatea și declarând că ea însăși colectează TVA-ul.

În Nordlet, ruta POST /v1/reference/vat/resolve aplică această regulă pentru livrările efectuate începând cu 1 iulie 2028. Trimiteți parametrii serviceKind (short_term_accommodation sau passenger_road_transport), serviceCountryCode, precum și informații privind dacă furnizorul de bază a furnizat un cod de TVA (underlyingSupplierGaveVatNumber) și dacă acesta colectează TVA-ul pe cont propriu (underlyingSupplierChargesVat). Răspunsul indică cine datorează TVA-ul, citează articolul relevant și adaugă un avertisment în cazurile în care țara are o opțiune proprie: dacă exclude întreprinderile mici scutite de la această regulă (art. 28a alin. (5)) sau dacă aplică măsura ulterior lunii iulie 2028.

De asemenea, o platformă raportează veniturile vânzătorilor săi în luna ianuarie a fiecărui an în conformitate cu DAC7. Aceasta este o obligație fiscală distinctă de TVA, tratată în articolul Raportarea DAC7 în Nordlet.

1 iulie 2028: o singură înregistrare de TVA pentru mai mulți vânzători

În prezent, OSS-ul Unional acoperă vânzările la distanță de bunuri și serviciile B2C. Începând din iulie 2028, acesta va acoperi și:

• bunurile pe care un vânzător le livrează consumatorilor dintr-o țară în care bunurile se află deja, fără ca vânzătorul să fie stabilit acolo (art. 369b lit. e));
• bunurile livrate cu instalare sau montaj (art. 36, art. 369b lit. d));
• gazele, electricitatea, energia termică și frigul livrate consumatorilor (art. 39, art. 369b lit. d));
• bunurile unui vânzător din afara UE vândute prin intermediul unei platforme care acționează ca furnizor prezumat (art. 14a alin. (2), art. 369b lit. b)).

Înainte de ViDA, fiecare dintre aceste situații putea necesita o înregistrare în scopuri de TVA în țara clientului. Același punct final /v1/reference/vat/resolve preia parametrii goodsKind (installed sau energy_network) și goodsLocationCountryCode, returnând locul livrării și precizând dacă vânzarea se include în decontul OSS. Ghidul motorului de TVA pentru UE descrie celelalte date de intrare necesare.

1 iulie 2028: transferurile de bunuri proprii

Mutarea propriului stoc dintr-un depozit dintr-un stat membru în depozitul din alt stat membru reprezintă un transfer în sensul TVA: o livrare scutită cu drept de deducere în țara de expediție și o achiziție în țară de sosire. În prezent, acest lucru presupune înregistrarea în scopuri de TVA în țara de destinație. ViDA introduce o schemă specială (art. 369xa - 369xk) prin care aceste transferuri sunt declarate printr-un singur decont lunar în statul membru de identificare.

Nordlet generează acest decont pe baza mișcărilor de stoc. Fiecare depozit are acum asociat un cod de țară countryCode (prin POST /v1/inventory/warehouses/create sau /update). Apelul POST /v1/declarations/eu/own-goods-transfers/compute însoțit de parametri pentru an (year) și lună (month) identifică fiecare transfer de stoc între depozite situate în state membre diferite în cursul lunii respective, îl evaluează la cost în euro și îl grupează în funcție de țara de destinație și de expediție. Răspunsul include termenul limită de depunere (ultima zi a lunii următoare) și avertismente, cum ar fi cazul în care moneda de bază a companiei nu este euro, iar sumele au fost convertite la cursul din ultima zi a perioadei. În aplicație, decontul poate fi accesat la secțiunea Declarații (Declarations) → OSS / IOSS, subsecțiunea Transferuri de bunuri proprii.

1 iulie 2030: raportarea digitală înlocuiește declarația recapitulativă

Aceasta este cea mai amplă schimbare. În prezent, o companie care vinde bunuri sau servicii către întreprinderi din alte state membre depune o declarație recapitulativă (declarația 390 sau echivalentul UE) o dată pe lună sau pe trimestru, înregistrând o singură sumă totală per client. Începând cu 1 iulie 2030, fiecare tranzacție va fi raportată separat, aproape de momentul emiterii facturii, pe baza datelor dintr-o factură electronică structurată (art. 262 - 264, astfel cum au fost modificate). Cumpărătorul are, de asemenea, obligația de raportare: o achiziție pentru care cumpărătorul auto-evaluează TVA-ul este raportată de către acesta.

Sunt vizate patru tipuri de tranzacții:

Articol	Tranzacție	Raportată de
Art. 262 alin. (1) lit. a)	Livrare intracomunitară de bunuri	Furnizor
Art. 262 alin. (1) lit. b)	Achiziție intracomunitară de bunuri	Cumpărător
Art. 262 alin. (1) lit. c)	Prestare de servicii impozabile prin taxare inversă în alt stat membru	Furnizor
Art. 262 alin. (1) lit. d)	Achiziție de servicii pentru care cumpărătorul auto-evaluează TVA-ul	Cumpărător

De asemenea, ViDA introduce două elemente obligatorii noi pe factură (art. 226): numărul facturii inițiale în cazul unei note de credit (factură corectată) și identificatorii contului bancar sau ai altor conturi de plată ale furnizorului. Intrarea noastră din glosar referitoare la facturile electronice citează formularea exactă a textului legal.

Apelul POST /v1/declarations/eu/digital-reporting/list însoțit de parametrii fromDate și toDate returnează fiecare tranzacție a companiei din intervalul respectiv care intră sub incidența acestor reguli. Fiecare element conține articolul aplicabil, datele și liniile facturii, codurile de TVA ale furnizorului și clientului, conturile bancare ale furnizorului, statul membru către care se raportează, termenul limită de raportare și o listă de elemente lipsă (missing) care indică orice detaliu obligatoriu neînregistrat în contabilitate. Un partener comercial fără cod de TVA, o notă de credit fără referire la numărul facturii corectate sau o companie fără un cod IBAN în setări vor fi evidențiate în cadrul acestei liste. Lista afișează, de asemenea, avertismente cu privire la transferurile de stocuri către alte state membre din perioada respectivă, care trebuie raportate aici, cu excepția cazului în care compania utilizează schema pentru bunuri proprii. În cadrul aplicației, aceeași listă se regăsește în secțiunea Declarații (Declarations) → Raportare digitală UE (EU digital reporting).

Această listă este utilă încă de pe acum, cu patru ani înainte de data de intrare în vigoare: arată ce vânzări și achiziții nu ar îndeplini cerințele de raportare dacă regulile s-ar aplica astăzi, permițând remedierea lacunelor în fișele partenerilor și în setări.

Ce nu face Nordlet încă

Nordlet nu trimite rapoarte digitale către autorități. La data de 10 octombrie 2026, UE nu publicase încă formatul mesajului pentru transmiterea datelor (art. 263 alin. (4)), iar niciun stat membru nu își pusese la dispoziție canalul național în acest scop. Odată ce acestea vor fi publicate, funcționalitatea de trimitere va fi construită pe baza listei menționate anterior. Până atunci, punctul final are rolul de a verifica datele, nu de a depune efectiv declarații.

Facturile electronice structurate sunt deja disponibile. Nordlet generează facturi și note de credit în format Peppol BIS Billing 3.0 și le trimite prin contul punctului de acces Peppol al companiei (Recommand, Storecove sau e-invoice.be). Ghidul Peppol detaliază configurarea, iar articolul Facturarea electronică în UE: Cerințe de la o țară la alta prezintă țările care solicită deja facturi electronice în relațiile B2B.

Cum se leagă între ele diferitele elemente

Toate regulile ViDA depind de datele introduse în momentul înregistrării tranzacției, și nu la sfârșitul trimestrului:

• regimul de TVA al fiecărei facturi de vânzare (intra_eu_b2b, reverse_charge) determină dacă aceasta este raportabilă;
• codul de TVA al partenerului completează câmpul dedicat clientului;
• țara depozitului stabilește dacă o mișcare de stoc constituie un transfer transfrontalier;
• referirea la factura corectată pe o notă de credit completează numărul facturii inițiale.

Nordlet stochează aceste informații direct pe documente, astfel încât datele pentru 2028 și 2030 sunt extrase din registrul contabil existent, și nu dintr-un export separat. Lista completă a declarațiilor pe care Nordlet le trimite sau le generează pentru fiecare țară se află pe pagina de asistență pentru declarații, iar fiecare nou punct final este consemnat în jurnalul modificărilor (changelog).

FAQ

Când se aplică ViDA?

Directiva este în vigoare din 14 aprilie 2025. Regula privind platformele pentru cazare și transport de pasageri, extinderea Ghișeului Unic și schema pentru transferurile de bunuri proprii se aplică începând cu 1 iulie 2028; un stat membru poate amâna aplicarea regulii privind platformele până cel târziu la 1 ianuarie 2030. Raportarea digitală a tranzacțiilor intracomunitare și utilizarea standard a facturilor electronice structurate pentru acestea se aplică începând cu 1 iulie 2030.

Impune ViDA obligativitatea facturării electronice pentru vânzările interne?

Nu prin ea însăși. Directiva permite fiecărui stat membru să impună facturarea electronică B2B internă fără o derogare prealabilă din partea UE, iar începând cu 1 iulie 2030 facturile electronice structurate devin standardul pentru tranzacțiile B2B intracomunitare. Faptul că vânzările interne necesită sau nu facturi electronice depinde de legislația națională a fiecărei țări.

Poate Nordlet să trimită rapoarte digitale ViDA?

Nu. Formatul de mesaj stabilit la nivelul UE și canalele naționale nu fuseseră publicate la data de 10 octombrie 2026. Nordlet generează lista tranzacțiilor raportabile și evidențiază datele lipsă pentru fiecare în parte prin intermediul rutei POST /v1/declarations/eu/digital-reporting/list și al paginii de raportare digitală UE din aplicație.

Ce este schema pentru transferurile de bunuri proprii?

Este o schemă specială valabilă începând cu 1 iulie 2028, prin care o companie declară stocurile transferate între propriile depozite situate în state membre diferite printr-un singur decont lunar, în loc să se înregistreze în scopuri de TVA în fiecare țară de destinație. Nordlet generează acest decont pe baza transferurilor de stoc între depozite cu coduri de țară diferite.

Este o platformă întotdeauna furnizor prezumat pentru închirierile pe termen scurt începând din 2028?

Nu. Platforma este considerată furnizor prezumat atunci când gazda nu colectează TVA, cum este cazul unei persoane fizice sau al unei întreprinderi mici scutite. O gazdă care furnizează platformei un cod de TVA emis în țara în care se află proprietatea și declară că este responsabilă de colectarea TVA-ului rămâne furnizorul direct. De asemenea, un stat membru poate exclude de la această regulă întreprinderile mici scutite.

Ce ar trebui să facă o companie în prezent?

Rulați lista de raportare digitală pentru o lună recentă și remediați neconcordanțele semnalate ca lipsă: codurile de TVA ale partenerilor comerciali din UE, codul IBAN al companiei și legătura dintre fiecare notă de credit și factura pe care o corectează. Setați codul de țară pentru fiecare depozit, dacă stocurile sunt păstrate în mai multe state membre.