Dijital Çağda KDV (ViDA): 2028 ve 2030’da Neler Değişiyor ve Nordlet Bugün Ne Sunuyor?

Dijital Çağda KDV (ViDA - VAT in the Digital Age), (AB) 2025/516 sayılı Konsey Direktifi’dir. Bu direktif, AB KDV Direktifi’ni (2006/112/EC) tadil eder ve 14 Nisan 2025 tarihinde yürürlüğe girmiştir. Üç temel hususu düzenler: Bazı platformları aracılık ettikleri hizmetlerin KDV’sinden sorumlu tutar, daha fazla satıcının her ülkede ayrı ayrı kayıt açmak yerine Tek Noktadan Durum (OSS - One Stop Shop) üzerinden yabancı KDV beyan etmesine olanak tanır ve özet beyannamenin yerini, yapılandırılmış e-faturalara dayalı işlem bazlı raporlamanın almasını sağlar.

Bu düzenlemelerin çoğu henüz yürürlükte değildir. Kurallar 1 Temmuz 2028 ve 1 Temmuz 2030 olmak üzere iki tarihte yürürlüğe girecektir ve her biri, pek çok şirketin bugün defterlerinde kayıtlı tutmadığı verileri (deponun bulunduğu ülke, alım faturasındaki banka hesabı, alacak dekontunun düzelttiği faturanın numarası vb.) gerektirmektedir. Bu makale, değişiklikleri tarih sırasına göre incelemekte ve Nordlet’in her biri için ne ürettiğini göstermektedir.

Tarihler

Tarih	Başlayan Uygulama	Nordlet
14 Nisan 2025	Üye devletler, AB’den muafiyet (derogation) talep etmeksizin yurtiçi B2B e-fatura zorunluluğu getirebilir	Peppol ve ulusal e-fatura formatları (Peppol kılavuzu)
1 Temmuz 2028	Platformlar, kısa süreli konaklama ve karayolu yolcu taşımacılığında sorumlu tedarikçi (deemed supplier) haline gelir; Birlik OSS kapsamı genişler; kendi malını sevk etme rejimi başlar	KDV çözümleme kuralları ve aylık kendi malını sevkiyat beyannamesi
1 Temmuz 2030	Her bir Birlik içi B2B işleminin dijital raporlaması; yapılandırılmış e-faturalar bu işlemler için varsayılan hale gelir; özet beyanname sona erer	Eksik verileriyle birlikte raporlanabilir işlemler listesi
1 Ocak 2035	O zamana kadar var olan ulusal raporlama sistemleri AB sistemi ile uyumlu (interoperable) olmalıdır	Henüz geçerli değil

Bir üye devlet, platform kuralını 1 Temmuz 2028 ile 1 Ocak 2030 arasındaki herhangi bir tarihte uygulamaya başlayabilir (Direktif (AB) 2025/516, md. 6(3)); dolayısıyla 2028 tarihi en erken başlangıç tarihi olup herkes için aynı gün başlamayabilir.

1 Temmuz 2028: Sorumlu tedarikçi olarak platformlar

2021 yılından bu yana bir pazar yeri (marketplace), üzerinden satılan belirli mallar için sorumlu tedarikçi (deemed supplier) konumundadır. Dijital platformlar için AB KDV’si konulu makalemiz bunu ayrıntılı olarak açıklamaktadır. ViDA bu yaklaşımı iki hizmete daha genişletmektedir: Kısa süreli konaklama kiralama hizmetleri ve karayolu yolcu taşımacılığı (md. 28a ve 136b).

Özel bir ev sahibi veya muafiyetten yararlanan küçük bir işletme, bir platform aracılığıyla daire kiraladığında, platform hizmeti almış ve bunu misafire sunmuş kabul edilir. KDV’yi platform tahsil eder ve beyan eder; ev sahibinin platforma yaptığı teslim ise muaftır. Ev sahibi, mülkün bulunduğu ülkede verilmiş bir KDV numarasını platforma vererek ve KDV’yi kendisinin tahsil ettiğini beyan ederek bu kuralın dışına çıkmayı seçebilir (opt-out).

Nordlet’te POST /v1/reference/vat/resolve uç noktası, 1 Temmuz 2028 tarihinden itibaren yapılan teslimler için bu kuralı uygular. serviceKind (short_term_accommodation veya passenger_road_transport), serviceCountryCode parametrelerini ve nihai tedarikçinin bir KDV numarası verip vermediğini (underlyingSupplierGaveVatNumber) ve KDV’yi bizzat kendisinin tahsil edip etmediğini (underlyingSupplierChargesVat) gönderin. Yanıt, KDV’den kimin sorumlu olduğunu belirtir, ilgili maddeyi alıntılar ve ülkenin bir tercih hakkına sahip olduğu durumlarda (muaf küçük işletmelerin kural kapsamı dışında bırakılıp bırakılmadığı (md. 28a(5)) ve uygulamanın Temmuz 2028’den daha geç başlayıp başlamadığı hususlarında) bir uyarı ekler.

Bir platform ayrıca her ocak ayında DAC7 kapsamında satıcılarının gelirlerini raporlar. Bu, KDV’den ayrı bir yükümlülük olup Nordlet’te DAC7 Raporlaması makalesinde ele alınmıştır.

1 Temmuz 2028: Daha fazla satıcı için tek KDV kaydı

Birlik OSS halihazırda malların uzaktan satışını ve B2C hizmetlerini kapsamaktadır. Temmuz 2028 itibarıyla şunları da kapsayacaktır:

• Bir satıcının, orada yerleşik olmaksızın, malların halihazırda bulunduğu bir ülkedeki tüketicilere yaptığı mal teslimleri (md. 369b(e));
• Kurulum veya montaj içeren mal teslimleri (md. 36, 369b(d));
• Tüketicilere tedarik edilen doğalgaz, elektrik, ısıtma ve soğutma (md. 39, 369b(d));
• Sorumlu tedarikçi olan bir platform aracılığıyla satılan, AB dışı bir satıcıya ait mallar (md. 14a(2), 369b(b)).

ViDA öncesinde bu durumların her biri müşterinin ülkesinde bir KDV kaydı gerektirebilirdi. Aynı /v1/reference/vat/resolve uç noktası goodsKind (installed veya energy_network) ile goodsLocationCountryCode parametrelerini alır ve arz yerini (place of supply) ve satışın OSS beyannamesine girip girmeyeceğini döndürür. Diğer girdiler AB KDV motoru kılavuzunda açıklanmıştır.

1 Temmuz 2028: Kendi mallarının sevkiyatı (transfers of own goods)

Kendi stokunuzu bir üye devletteki bir depodan diğerindeki bir depoya taşımanız KDV açısından bir sevk/transferdir: Sevkiyatın yapıldığı ülkede sıfır oranında (zero-rated) bir teslim ve varış ülkesinde ise bir edinmedir (acquisition). Bugün bu durum, varış ülkesinde bir KDV kaydı yapılmasını gerektirmektedir. ViDA, bu tür transferlerin kimlik tespitinin yapıldığı üye devlette tek bir aylık beyanname üzerinde beyan edilmesini sağlayan özel bir rejim (md. 369xa ila 369xk) getirmektedir.

Nordlet, bu beyannameyi stok hareketlerinden oluşturur. Artık her deponun bir countryCode değeri vardır (POST /v1/inventory/warehouses/create veya /update). year ve month parametreleriyle çağrılan POST /v1/declarations/eu/own-goods-transfers/compute uç noktası, ilgili ay içinde farklı üye devletlerdeki depolar arasındaki tüm stok transferlerini bulur, bunları euro cinsinden maliyet değeriyle değerlendirir ve varış ile sevk ülkesine göre gruplandırır. Yanıt; son ödeme tarihini (takip eden ayın son günü) ve örneğin şirketin baz para biriminin euro olmadığı ve tutarların dönemin son gününün kuru üzerinden çevrildiği durumlardaki uyarıları içerir. Uygulama içerisinde bu beyanname, Beyannameler (Declarations) → OSS / IOSS altında, Kendi mallarının sevkiyatı (Transfers of own goods) başlığında yer alır.

1 Temmuz 2030: Özet beyannamenin yerini dijital raporlamanın alması

Bu, çok daha büyük bir değişikliktir. Bugün diğer üye devletlerdeki işletmelere mal veya hizmet satan bir şirket, müşteri başına toplam tutarları içeren özet beyannameleri (AB satış listesi) ayda veya üç ayda bir verir. 1 Temmuz 2030’dan itibaren her işlem, fatura tarihine yakın bir zamanda, yapılandırılmış bir e-faturadaki verilerden hareketle ayrı ayrı raporlanacaktır (tadil edilmiş şekliyle md. 262 ila 264). Alıcı da raporlama yapar: Alıcının KDV’yi kendi kendine hesapladığı (self-assessment) bir iktisap, alıcı tarafından bildirilir.

Dört tür işlem kapsam dahildir:

Madde	İşlem	Raporlayan
262(1)(a)	Birlik içi mal teslimi	Satıcı
262(1)(b)	Birlik içi mal iktisabı	Alıcı
262(1)(c)	Diğer bir üye devlette tevkifata (reverse charge) tabi tutulan hizmet teslimi	Satıcı
262(1)(d)	Alıcının KDV’yi kendi kendine hesapladığı hizmet alımları	Alıcı

ViDA ayrıca iki zorunlu fatura detayını daha eklemektedir (md. 226): Alacak dekontlarında (credit note) düzeltilen faturanın numarası ve satıcının banka hesabı veya diğer ödeme hesabı tanımlayıcıları. E-faturalar hakkındaki sözlük maddemiz tam metin ifadeleri içermektedir.

fromDate ve toDate parametreleriyle çağrılan POST /v1/declarations/eu/digital-reporting/list uç noktası, şirketin bu kurallar kapsamına girecek bu aralıktaki her işlemini döndürür. Her kalemde ilgili madde, fatura verileri ve kalemleri, satıcı ve alıcı KDV numaraları, satıcının banka hesapları, raporlama yapılacak üye devlet, raporlanması gereken son tarih ve defterlerde bulunmayan gerekli detayları adlandıran bir missing (eksik) listesi yer alır. KDV numarası olmayan bir müşteri iş ortağı, düzeltildiği faturanın numarasını içermeyen bir alacak dekontu veya ayarlarında IBAN’ı bulunmayan bir şirket burada listelenir. Bu liste ayrıca, şirketin kendi malı sevkiyatı rejimini kullanmaması durumunda burada bildirilmesi gereken, ilgili dönemdeki diğer üye devletlere yapılan stok transferleri hakkında da uyarı verir. Uygulama içerisinde aynı liste Beyannameler (Declarations) → AB dijital raporlama (EU digital reporting) bölümünde bulunur.

Bu liste, başlangıç tarihinden dört yıl önce bile bugünden oldukça faydalıdır: Kuralların bugün geçerli olması durumunda hangi satış ve alışların raporlama gerekliliklerini karşılayamayacağını gösterir, böylece iş ortağı kayıtlarındaki ve ayarlardaki eksiklikler giderilebilir.

Nordlet’in henüz yapmadıkları

Nordlet henüz dijital rapor göndermez. 10 Ekim 2026 itibarıyla AB, verilerin iletilmesine yönelik mesaj formatını yayımlamamıştı (md. 263(4)) ve hiçbir üye devlet bunun için ulusal kanalını duyurmamıştı. Bunlar yayımlandığında, gönderim özelliği yukarıdaki listenin üzerine inşa edilecektir. O zamana kadar bu uç nokta bir dosyalama aracı değil, bir veri denetim aracıdır.

Yapılandırılmış e-faturaların kendileri ise halihazırda mevcuttur. Nordlet, Peppol BIS Billing 3.0 faturaları ve alacak dekontları üretir ve bunları şirketin kendi Peppol erişim noktası hesabı (Recommand, Storecove veya e-invoice.be) üzerinden gönderir. Peppol kılavuzu kurulumu kapsamakta olup AB’de E-Fatura: Ülke Bazında Gereklilikler makalesi hangi ülkelerin işletmeler arası e-faturayı halihazırda zorunlu kıldığını listelemektedir.

Parçalar birbiriyle nasıl uyum sağlıyor?

ViDA kurallarının tamamı, çeyrek dönemin sonunda değil, işlem kaydedildiği sırada yakalanan verilere dayanır:

• Her satış faturasının KDV rejimi (intra_eu_b2b, reverse_charge), faturanın raporlanabilir olup olmadığını belirler;
• İş ortağının KDV numarası müşteri alanını doldurur;
• Depo ülkesi, bir stok hareketinin sınırlar arası bir transfer olup olmadığını belirler;
• Alacak dekontundaki ilişkilendirilmiş fatura bağlantısı, düzeltilen faturanın numarasını doldurur.

Nordlet bunları doğrudan belgelerin üzerinde saklar; bu nedenle 2028 ve 2030 çıktıları ayrı bir dışa aktarımdan ziyade mevcut defterden (ledger) okunur. Nordlet’in ülke bazında gönderdiği veya oluşturduğu beyannamelerin tam listesi beyanname destek sayfasında yer almakta olup her yeni uç nokta değişiklik günlüğüne kaydedilmektedir.

FAQ

ViDA ne zaman yürürlüğe giriyor?

Direktif 14 Nisan 2025’ten beri yürürlüktedir. Konaklama ve yolcu taşımacılığı için platform kuralı, genişletilmiş Tek Noktadan Durum (OSS) ve kendi malını sevkiyat rejimi 1 Temmuz 2028’den itibaren geçerlidir; bir üye devlet platform kuralını 1 Ocak 2030’a kadar daha geç bir tarihte başlatabilir. Birlik içi işlemlerin dijital raporlanması ve bunlar için varsayılan yapılandırılmış e-fatura uygulaması 1 Temmuz 2030’dan itibaren geçerlidir.

ViDA, yurtiçi satışlar için e-faturayı zorunlu hale getiriyor mu?

Tek başına getirmez. Her üye devletin AB’den bir muafiyet (derogation) almaksızın yurtiçi B2B e-faturası zorunluluğu getirmesine izin verir ve 1 Temmuz 2030’dan itibaren yapılandırılmış e-faturalar Birlik içi B2B işlemler için varsayılan hale gelir. Yurtiçi satışların e-fatura gerektirip gerektirmediği her ülkenin kendi ulusal yasalarına bağlıdır.

Nordlet ViDA dijital raporları gönderebilir mi?

Hayır. AB mesaj formatı ve ulusal kanallar 10 Ekim 2026 itibarıyla yayımlanmamıştı. Nordlet, raporlanabilir işlemleri ve her birinin henüz hangi eksik veriye sahip olduğunu POST /v1/declarations/eu/digital-reporting/list uç noktası ve uygulamadaki AB dijital raporlama sayfası aracılığıyla listeler.

Kendi mallarının sevkiyatı rejimi (transfers of own goods scheme) nedir?

Farklı üye devletlerdeki kendi depoları arasında taşınan stokların, her varış ülkesinde KDV kaydı açmak yerine, tek bir aylık beyannamede beyan edilmesini sağlayan 1 Temmuz 2028 tarihinden itibaren geçerli özel bir rejimdir. Nordlet, bu beyannameyi farklı ülke kodlarına sahip depolar arasındaki stok transferlerinden oluşturur.

Bir platform, 2028’den itibaren kısa süreli kiralamalar için her zaman sorumlu tedarikçi (deemed supplier) mi olacaktır?

Hayır. Platform, ev sahibinin KDV tahsil etmediği durumlarda (örneğin özel bir şahıs veya muaf küçük işletme) sorumlu tedarikçidir. Mülkün bulunduğu ülkede verilmiş bir KDV numarasını platforma veren ve KDV’yi kendisinin tahsil ettiğini beyan eden bir ev sahibi, tedarikçi konumunda kalmaya devam eder. Bir üye devlet ayrıca muaf küçük işletmeleri bu kuralın dışında tutabilir.

Bir şirket şimdi ne yapmalıdır?

Yakın bir aya ait dijital raporlama listesini çalıştırın ve raporlanan eksik hususları giderin: AB iş ortaklarındaki KDV numaraları, şirket IBAN’ı ve her alacak dekontundan düzeltildiği faturaya olan bağlantı. Birden fazla üye devlette stok tutuluyorsa her deponun ülkesini ayarlayın.