PVM skaitmeniniame amžiuje (ViDA): kas keičiasi 2028 ir 2030 metais ir ką „Nordlet“ daro jau dabar

PVM skaitmeniniame amžiuje (angl. VAT in the Digital Age, trumpiau – „ViDA“) iniciatyva remiasi Tarybos direktyva (ES) 2025/516. Ji iš dalies keičia ES PVM direktyvą (2006/112/EB) ir įsigaliojo 2025 m. balandžio 14 d. Ši direktyva atlieka tris pagrindinius dalykus: tam tikroms platformoms nustato prievolę mokėti PVM už jų tarpininkavimu teikiamas paslaugas, leidžia didesniam skaičiui pardavėjų deklaruoti užsienio PVM per vieno langelio sistemą (OSS), o ne registruotis kiekvienoje šalyje atskirai, taip pat pakeičia prekių tiekimo ataskaitas operacijų lygio atskaitomybe, pagrįsta struktūrizuotomis elektroninėmis sąskaitomis faktūromis.

Didžioji dalis šių taisyklių dar neįsigaliojo. Jos pradės galioti dviem etapais – nuo 2028 m. liepos 1 d. ir 2030 m. liepos 1 d. Kiekvienam etapui apskaitoje reikės duomenų, kurių daugelis įmonių šiandien dar nefiksuoja: sandėlio buvimo šalies, banko sąskaitos numerio pirkimo sąskaitoje faktūroje arba kredito avizoje taisomos sąskaitos numerio. Šiame straipsnyje pokyčiai apžvalgomi chronologine tvarka, kartu parodynat, kokius duomenis kiekvienam etapui sugeneruoja „Nordlet“.

Datų grafikas

Data	Kas įsigalioja	„Nordlet“ sprendimas
2025 m. balandžio 14 d.	Valstybė narė gali reikalauti teikti vietines B2B e. sąskaitas faktūras be atskiro ES leidimo (derogacijos)	„Peppol“ ir nacionaliniai e. sąskaitų formatai („Peppol“ vadovas)
2028 m. liepos 1 d.	Platformos tampa privalomomis mokesčių mokėtojomis (laikomomis tiekėjomis) už trumpalaikį apgyvendinimą ir keleivių vežimą keliais; Sąjungos OSS sistema apima daugiau sandorių; pradedama taikyti nuosavų prekių perkėlimo schema	PVM nustatymo taisyklės ir kasdienė nuosavų prekių deklaracija
2030 m. liepos 1 d.	Skaitmeninis kiekvieno ES vidaus B2B sandorio deklaravimas; struktūrizuotos e. sąskaitos faktūros tampa numatytuoju šių sandorių standartu	Ataskaitinių sandorių sąrašas, nurodantis trūkstamus duomenis
2035 m. sausio 1 d.	Iki tol sukurtos nacionalinės atskaitomybės sistemos turi būti suderinamos su ES sistema	Netaikoma

Valstybė narė platformų taisyklę gali pradėti taikyti bet kuriuo metu nuo 2028 m. liepos 1 d. iki 2030 m. sausio 1 d. (Direktyva (ES) 2025/516, 6 str. 3 d.), todėl 2028 metų data yra ankščiausia, bet nebūtinai vienoda visoms šalims.

2028 m. liepos 1 d.: platformos kaip privalomos mokesčių mokėtojos

Nuo 2021 metų prekyvietė (marketplace) yra laikoma prekių tiekiąja (deemed supplier) tam tikroms per ją parduotoms prekėms – tai išsamiai paaiškinta mūsų straipsnyje ES PVM skaitmeninėms platformoms. „ViDA“ šią koncepciją išplečia ir dviem paslaugoms: trumpalaikiam apgyvendinimui ir keleivių vežimui keliais (28a ir 136b straipsniai).

Kai privatus patalpų nuomotojas arba PVM nemokantis smulkusis verslas nuomoja apartamentus per platformą, laikoma, kad platforma pati gavo paslaugą ir ją suteikė svečiui. Platforma išrašo sąskaitą faktūrą, priskaičiuoja ir deklaruoja PVM, o nuomotojo paslauga platformai yra atleista nuo PVM. Nuomotojas gali pasinaudoti išimtimi ir netaikyti šios taisyklės, jei pateikia platformai PVM mokėtojo kodą, išduotą toje šalyje, kurioje yra turtas, ir patvirtina, kad pats apskaičiuoja PVM.

„Nordlet“ sistemoje POST /v1/reference/vat/resolve taiko šią taisyklę sandoriams, įvykusiems nuo 2028 m. liepos 1 d. Pateikite serviceKind (short_term_accommodation arba passenger_road_transport), serviceCountryCode bei nurodykite, ar galutinis tiekėjas pateikė PVM mokėtojo kodą (underlyingSupplierGaveVatNumber) ir ar pats skaičiuoja PVM (underlyingSupplierChargesVat). Atsakyme nurodoma, kas privalo sumokėti PVM, pateikiama straipsnio nuoroda bei įspėjimas tais atvejais, kai šalis turi pasirinkimo laisvę: ar ji taiko išimtį mažiems verslams (28a str. 5 d.), ir ar pradeda taikyti taisykles vėliau nei 2028 m. liepos mėn.

Platforma taip pat kasmet sausio mėnesį privalo deklaruoti savo pardavėjų pajamas pagal DAC7 direktyvą. Tai yra atskira prievolė, nesusijusi su PVM, kuri aptarta straipsnyje DAC7 ataskaitų teikimas „Nordlet“ sistemoje.

2028 m. liepos 1 d.: viena PVM registracija didesniam pardavėjų skaičiui

Šiuo metu Sąjungos OSS apima prekių nuotolinę prekybą ir B2C paslaugas. Nuo 2028 m. liepos mėn. ji taip pat apims:

• prekes, kurias pardavėjas tiekia vartotojams šalyje, kurioje šios prekės jau yra, nesukurdamas ten nuolatinės buveinės (369b str. e punktas);
• prekes, tiekiamas su montavimu arba surinkimu (36, 369b str. d punktas);
• dujas, elektrą, šilumą ir vėsą, tiekiamas vartotojams (39, 369b str. d punktas);
• ne ES pardavėjo prekes, parduotas per platformą, kuri veikia kaip privaloma mokesčių mokėtoja (14a str. 2 d., 369b str. b punktas).

Iki „ViDA“ kiekviena iš šių situacijų galėjo reikalauti PVM registracijos pirkėjo šalyje. Tas pats galinis punktas /v1/reference/vat/resolve priima parametrus goodsKind (installed arba energy_network) ir goodsLocationCountryCode, grąžindamas prievolės vietą ir informaciją, ar pardavimas įtraukiamas į OSS deklaraciją. Kiti įvesties duomenys aprašyti ES PVM variklio vadove.

2028 m. liepos 1 d.: nuosavų prekių perkėlimas

Savo atsargų perkėlimas iš sandėlio vienoje valstybėje narėje į sandėlį kitoje valstybėje narėje PVM tikslais prilyginamas tiekimui: tai 0 proc. PVM tarifas išsiuntimo šalyje ir prekių įsigijimas atvykimo šalyje. Šiandien tam reikalinga PVM registracija paskirties šalyje. „ViDA“ įveda specialią schemą (nuo 369xa iki 369xk straipsnio), pagal kurią šie perkėlimai deklaruojami vienoje mėnesinėje deklaracijoje identifikuojančioje valstybėje narėje.

„Nordlet“ šią deklaraciją suformuoja remdamasi atsargų judėjimu. Kiekvienas sandėlis dabar turi laukelį countryCode (POST /v1/inventory/warehouses/create arba /update). Iškvietus POST /v1/declarations/eu/own-goods-transfers/compute su nurodytais metais (year) ir mėnesiu (month), sistema suranda visus atsargų perkėlimus tarp sandėlių skirtingose valstybėse narėse per tą mėnesį, įkainoja juos savikaina eurais ir sugrupuoja pagal paskirties bei išsiuntimo šalis. Atsakyme pateikiama pateikimo data (kitą mėnesį paskutinė diena) ir įspėjimai, pavyzdžiui, jei įmonės bazinė valiuta nėra eurai ir sumos buvo konvertuotos pagal laikotarpio paskutinės dienos kursą. Programoje šią deklaraciją rasite skiltyje Declarations → OSS / IOSS, pasirinkę Transfers of own goods.

2030 m. liepos 1 d.: skaitmeninė atskaitomybė pakeičia prekių tiekimo ataskaitas

Tai didžiausias pokytis. Šiandien įmonė, parduodanti prekes ar paslaugas įmonėms kitose valstybėse narėse, kartą per mėnesį arba ketvirtį teikia prekių tiekimo ataskaitą (ES pardavimų sąrašą), nurodydama vieną bendrą sumą vienam pirkėjui. Nuo 2030 m. liepos 1 d. kiekvienas sandoris bus pranešamas atskirai, arti sąskaitos faktūros išrašymo momento, remiantis struktūrizuotos e. sąskaitos faktūros duomenimis (pakeisti 262–264 straipsniai). Pirkėjas taip pat praneša apie sandorį: įsigijimą, už kurį pats apskaičiuoja PVM, deklaruoja pats.

Apimami keturių tipų sandoriai:

Straipsnis	Sandoris	Kas teikia ataskaitą
262(1)(a)	ES vidaus prekių tiekimas	Tiekėjas
262(1)(b)	ES vidaus prekių įsigijimas	Pirkėjas
262(1)(c)	Paslaugų teikimas, apmokestinamas taikant atvirkštinį PVM apmokestinimą kitoje valstybėje narėje	Tiekėjas
262(1)(d)	Paslaugų pirkimas, už kurį pirkėjas pats apskaičiuoja PVM	Pirkėjas

„ViDA“ taip pat prideda du privalomus sąskaitos faktūros rekvizitus (226 str.): taisomos sąskaitos numerį kredito avizoje ir tiekėjo banko sąskaitos ar kitus mokėjimo sąskaitos identifikatorius. Mūsų žurnalo įrašas elektroninės sąskaitos faktūros pateikia tikslią formuluotę.

Gališkas punktas POST /v1/declarations/eu/digital-reporting/list su parametrais fromDate ir toDate grąžina kiekvieną įmonės sandorį nurodytame diapazone, kuriam bus taikomos šios taisyklės. Kiekvienoje pozicijoje nurodomas straipsnis, sąskaitos faktūros duomenys ir eilutės, tiekėjo ir pirkėjo PVM kodai, tiekėjo banko sąskaitos, ataskaitos teikimo valstybė narė, galutinis pateikimo terminas bei laukelis missing, kuriame išvardijama visi trūkstami privalomi rekvizitai, kurių nėra apskaitoje. Pirkėjo partneris be PVM kodo, kredito aviza be taisomos sąskaitos numerio arba įmonė, neturinti IBAN savo nustatymuose, bus pažymėti šiame sąraše. Sąrašas taip pat įspėja apie laikotarpiu atliktus prekių perkėlimus į kitas valstybes nares, apie kuriuos privaloma pranešti čia, nebent įmonė naudoja nuosavų prekių schemą. Programoje šį sąrašą rasite skiltyje Declarations → EU digital reporting.

Šis sąrašas yra naudingas jau dabar, likus ketveriems metams iki įsigaliojimo datos: jis rodo, kurie pardavimai ir pirkimai neatitiktų atskaitomybės reikalavimų, jei taisyklės galiotų šiandien, todėl spragas galima pašalinti partnerių kortelėse ir nustatymuose.

Ko „Nordlet“ dar nesudaro

„Nordlet“ nesiunčia skaitmeninių atskaitų. 2026 m. spalio 10 d. duomenimis, ES dar nebuvo paskelbusi pranešimų formato duomenų perdavimui (263 str. 4 d.), o jokia valstybė narė nebuvo paskelbusi tam skirto nacionalinio kanalo. Kai jie bus paskelbti, siuntimo funkcija bus sukurta virš aukščiau aprašyto sąrašo. Iki tol šis galinis punktas tik patikrina duomenis, bet jų neteikia.

Pačios struktūrizuotos elektroninės sąskaitos faktūros prieinamos jau dabar. „Nordlet“ generuoja „Peppol BIS Billing 3.0“ sąskaitas faktūras bei kredito avizas ir siunčia jas per įmonės pasirinktą „Peppol“ prieigos taško paskyrą („Recommand“, „Storecove“ arba „e-invoice.be“). „Peppol“ vadovas apima nustatymus, o straipsnis E. sąskaitų faktūrų teikimas ES: reikalavimai šalyse išvardija, kurios šalys jau reikalauja e. sąskaitų faktūrų tarp įmonių.

Kaip visos dalys dera tarpusavyje

Visos „ViDA“ taisyklės priklauso nuo duomenų, fiksuojamų registruojant sandorį, o ne ketvirčio pabaigoje:

• kiekvienos pardavimo sąskaitos faktūros PVM schema (intra_eu_b2b, reverse_charge) nusprendžia, ar sandoris yra atskaitingas;
• partnerio PVM kodas užpildo pirkėjo laukelį;
• sandėlio šalis nusprendžia, ar atsargų judėjimas yra tarptautinis perkėlimas;
• nuoroda į tikslinamą sąskaitą faktūrą kredito avizoje užpildo taisomos sąskaitos numerį.

„Nordlet“ šiuos duomenis saugo pačiuose dokumentuose, todėl 2028 ir 2030 metų rezultatai nuskaitomi iš esamos didžiosios knygos, o ne iš atskiro eksporto. Visą ataskaitų, kurias „Nordlet“ siunčia arba sugeneruoja pagal šalis, sąrašą rasite ataskaitų teikimo palaikymo puslapyje, o kiekvienas naujas galinis punktas registruojamas pakeitimų žurnale.

D.U.K.

Kada įsigalioja „ViDA“?

Direktyva galioja nuo 2025 m. balandžio 14 d. Platformų taisyklė apgyvendinimui ir keleivių vežimui, išplėsta vieno langelio sistema ir nuosavų prekių perkėlimo schema taikoma nuo 2028 m. liepos 1 d.; valstybė narė platformų taisyklę gali pradėti taikyti vėliau, bet ne vėliau kaip 2030 m. sausio 1 d. Skaitmeninis ES vidaus sandorių deklaravimas ir numatytasis struktūrizuotų e. sąskaitų faktūrų taikymas joms įsigalioja nuo 2030 m. liepos 1 d.

Ar „ViDA“ padaro e. sąskaitas faktūras privalomomis vidaus prekybai?

Ne pati savaime. Ji leidžia kiekvienai valstybei narei reikalauti vietinių B2B e. sąskaitų faktūrų be ES derogacijos, o nuo 2030 m. liepos 1 d. struktūrizuotos e. sąskaitos tampa numatytuoju standartu ES vidaus B2B sandoriams. Tai, ar vietiniams pardavimams reikia e. sąskaitų, priklauso nuo kiekvienos šalies nacionalinės teisės.

Ar „Nordlet“ gali siųsti „ViDA“ skaitmenines ataskaitas?

Ne. ES pranešimo formatas ir nacionaliniai kanalai 2026 m. spalio 10 d. dar nebuvo paskelbti. „Nordlet“ pateikia atskaitingų sandorių sąrašą ir duomenis, kurių kiekvienam sandoriui dar trūksta, per POST /v1/declarations/eu/digital-reporting/list ir ES skaitmeninės atskaitomybės puslapį programoje.

Kas yra nuosavų prekių perkėlimo schema?

Tai speciali schema nuo 2028 m. liepos 1 d., pagal kurią įmonė perkelia atsargas tarp savo sandėlių skirtingose valstybėse narėse vienoje mėnesinėje deklaracijoje, o ne registruojasi PVM mokėtoja kiekvienoje paskirties šalyje. „Nordlet“ suformuoja šią deklaraciją iš atsargų perkėlimų tarp sandėlių su skirtingais šalių kodais.

Ar platforma visada laikoma privaloma mokesčių mokėtoja trumpalaikės nuomos atveju nuo 2028 m.?

Ne. Platforma laikoma privaloma mokesčių mokėtoja tada, kai nuomotojas neapmokestina paslaugos PVM, pavyzdžiui, privatus asmuo arba PVM nemokantis smulkusis verslas. Nuomotojas, kuris pateikia platformai PVM mokėtojo kodą, išduotą turto buvimo šalyje, ir deklaruoja, kad pats skaičiuoja PVM, lieka paslaugos teikėju. Valstybė narė taip pat gali išbraukti atleistus mažus verslus iš šios taisyklės taikymo srities.

Ką įmonė turėtų daryti dabar?

Paleiskite skaitmeninės atskaitomybės sąrašą už neseną mėnesį ir pataisykite tai, kas nurodyta kaip trūkstami duomenys: PVM kodus ES verslo partneriams, įmonės IBAN bei nuorodą iš kiekvieno kredito avizo į taisomą sąskaitą faktūrą. Nustatykite šalį kiekviename sandėlyje, jei atsargos laikomos daugiau nei vienoje valstybėje narėje.