ПДВ у цифрову епоху (ViDA): що зміниться у 2028 та 2030 роках і що Nordlet робить уже сьогодні

ПДВ у цифрову епоху (VAT in the Digital Age, ViDA) регламентується Директивою Ради (ЄС) 2025/516. Вона вносить зміни до Директиви ЄС про ПДВ (2006/112/EC) і набула чинності 14 квітня 2025 року. Вона передбачає три нововведення: покладає на певні платформи відповідальність за ПДВ щодо послуг, які вони забезпечують, дозволяє більшій кількості продавців декларувати закордонний ПДВ через єдиний вікно (One Stop Shop, OSS) замість реєстрації в кожній країні, а також замінює звітність у вигляді зведених звітів (recapitulative statement) на звітність на рівні транзакцій на основі структурованих електронних рахунків-фактур (e-invoicing).

Більшість цих положень ще не діє. Правила набирають чинності у дві дати: 1 липня 2028 року та 1 липня 2030 року. Кожна з них вимагає наявності в обліку даних, які багато компаній досі не фіксують: країни розташування складу, банківського рахунку у вхідному рахунку-фактурі, номера рахунку-фактури, який стосується коригувального рахунка (credit note). У цій статті зміни розглянуто в хронологічному порядку із зазначенням того, які дані Nordlet формує для кожної з них.

Дати впровадження

Дата	Що починає діяти	Реакція Nordlet
14 квітня 2025 року	Держава-член може вимагати обов'язкового виставлення внутрішніх B2B e-invoices без запиту на відступ (derogation) від ЄС	Формати Peppol та національні електронні рахунки-фактури (посібник з Peppol)
1 липня 2028 року	Платформи стають умовними постачальниками (deemed supplier) послуг короткострокового проживання та пасажирських автомобільних перевезень; Union OSS охоплює більше операцій; відкривається схема переміщення власних товарів (transfers of own goods)	Правила визначення ПДВ та місячна декларація щодо власних товарів
1 липня 2030 року	Цифрова звітність щодо кожної внутрішньоспільнотної B2B-транзакції; структуровані e-invoices стають стандартними для таких операцій; скасування зведених звітів	Перелік транзакцій, що підлягають звітності, із зазначенням відсутніх даних
1 січня 2035 року	Національні системи звітності, які існуватимуть на той момент, мають бути сумісними із системою ЄС	Поки що не застосовується

Держава-член може почати застосовувати правило платформ у будь-яку дату з 1 липня 2028 року по 1 січня 2030 року (Директива (ЄС) 2025/516, стаття 6(3)), тому дата 2028 року є найранішою, але не обов'язково однаковою для всіх.

1 липня 2028 року: платформи як умовні постачальники (deemed suppliers)

З 2021 року маркетплейс виступає умовним постачальником для певних товарів, проданих через нього, що детально описано в нашій статті про ПДВ ЄС для цифрових платформ. ViDA поширює цей підхід на дві послуги: оренду житла для короткострокового проживання та пасажирські автомобільні перевезення (статті 28a та 136b).

Коли орендодавець-фізична особа або малий бізнес зі звільненням від оподаткування здає квартиру через платформу, вважається, що платформа сама отримала цю послугу та надала її гостю. Платформа нараховує та декларує ПДВ, тоді як постачання від орендодавця до платформи звільняється від ПДВ. Орендодавець може відмовитися від цього правила, надавши платформі ідентифікаційний номер платника ПДВ, виданий у країні розташування майна, та заявивши, що самостійно нараховує ПДВ.

У Nordlet запит POST /v1/reference/vat/resolve застосовує це правило для операцій починаючи з 1 липня 2028 року. Передайте параметри serviceKind (short_term_accommodation або passenger_road_transport), serviceCountryCode, а також інформацію про те, чи надав фактичний постачальник номер ПДВ (underlyingSupplierGaveVatNumber) і чи нараховує він ПДВ самостійно (underlyingSupplierChargesVat). У відповіді буде вказано, хто зобов'язаний сплатити ПДВ, наведено посилання на статтю закону, а також додано попередження в разі наявності у країни дискреційних повноважень: чи виключає вона малі підприємства зі звільненням із цього правила (стаття 28a(5)) та чи відкладає старт на період пізніше липня 2028 року.

Платформа також зобов'язана звітувати про доходи своїх продавців щороку в січні відповідно до Директиви DAC7. Це окреме зобов'язання щодо ПДВ, яке розглядається в матеріалі Звітність за DAC7 у Nordlet.

1 липня 2028 року: єдина реєстрація ПДВ для більшої кількості продавців

Режим Union OSS наразі охоплює дистанційний продаж товарів та послуги B2C. З липня 2028 року він також охоплюватиме:

• товари, які продавець постачає споживачам у країні, де ці товари вже знаходяться, без відкриття постійного представництва в ній (стаття 369b(e));
• товари, що постачаються з монтажем або встановленням (статті 36, 369b(d));
• постачання газу, електроенергії, тепла та холоду споживачам (статті 39, 369b(d));
• товари продавців із третіх країн (не з ЄС), продані через платформу, яка виступає умовним постачальником (статті 14a(2), 369b(b)).

До прийняття ViDA кожна з цих операцій могла вимагати реєстрації платником ПДВ у країні покупця. Той самий ендпоінт /v1/reference/vat/resolve приймає параметри goodsKind (installed або energy_network) і goodsLocationCountryCode, а у відповідь повертає місце постачання та інформацію про те, чи включається цей продаж до декларації OSS. У посібнику з двигуна ПДВ ЄС описано інші вхідні параметри.

1 липня 2028 року: переміщення власних товарів

Переміщення власного запасу зі складу в одній державі-члені на склад в іншій є операцією з переміщення для цілей ПДВ: постачання за нульовою ставкою в країні відправлення та придбання в країні призначення. Сьогодні це вимагає реєстрації платником ПДВ у країні призначення. ViDA запроваджує спеціальну схему (статті 369xa - 369xk), згідно з якою такі переміщення декларуються через єдину місячну декларацію в державі-члені ідентифікації (Member State of identification).

Nordlet формує цю декларацію на основі руху запасів. Кожен склад тепер має поле countryCode (POST /v1/inventory/warehouses/create або /update). Запит POST /v1/declarations/eu/own-goods-transfers/compute із параметрами year та month знаходить усі переміщення запасів між складами в різних державах-члені за цей місяць, оцінює їх за собівартістю в євро та групує за країною призначення й відправлення. Відповідь містить граничний термін подання (останній день наступного місяця) та попередження, наприклад, якщо базовою валютою компанії не є євро, а суми були конвертовані за курсом на останній день звітного періоду. У додатку декларація доступна в розділі Декларації (Declarations) → OSS / IOSS у підрозділі Переміщення власних товарів (Transfers of own goods).

1 липня 2030 року: цифрова звітність замінює зведені звіти

Це найбільша зміна. Сьогодні компанія, яка продає товари чи послуги підприємствам в інших державах-членах, подає зведений звіт (EU sales list) раз на місяць або раз на квартал із загальною сумою по кожному покупцю. З 1 липня 2030 року кожна транзакція звітуватиметься окремо, майже в момент виставлення рахунка-фактури, на основі даних зі структурованого електронного рахунка-фактури (статті 262 - 264 у новій редакції). Покупець також звітує: придбання, за яким покупець самостійно нараховує ПДВ (self-assesses), декларується самим покупцем.

Охоплено чотири типи операцій:

Стаття	Операція	Хто звітує
262(1)(a)	Внутрішньоспільнотне постачання товарів	Постачальник
262(1)(b)	Внутрішньоспільнотне придбання товарів	Покупець
262(1)(c)	Постачання послуг, що оподатковуються за механізмом зворотного нарахування (reverse charge) в іншій державі-члені	Постачальник
262(1)(d)	Придбання послуг, за якими покупець самостійно нараховує ПДВ	Покупець

ViDA також додає два обов'язкові реквізити рахунка-фактури (стаття 226): номер рахунка-фактури, що коригується (у разі виставлення кредитового нотатка), та банківські реквізити або інші ідентифікатори платіжного рахунка постачальника. Наша глосарна стаття про електронні рахунки-фактури містить точне формулювання.

Запит POST /v1/declarations/eu/digital-reporting/list із параметрами fromDate та toDate повертає кожну транзакцію компанії за цей період, яка підпадає під ці правила. Кожен елемент містить статтю, дані рахунка-фактури та його рядки, номери ПДВ постачальника і покупця, банківські рахунки постачальника, державу-член для звітності, граничний термін подання звітності, а також список missing, який зазначає будь-який обов'язковий реквізит, відсутній в обліку. Партнер-покупець без номера ПДВ, кредитовий нотаток без номера рахунка-фактури, що коригується, або компанія без зазначеного IBAN у налаштуваннях відображатимуться саме тут. Список також попереджає про переміщення запасів до інших держав-членів за період, про які необхідно звітувати тут, якщо компанія не використовує схему власних товарів. У додатку цей самий список розташований у розділі Декларації (Declarations) → Цифрова звітність ЄС (EU digital reporting).

Цей перелік корисний уже зараз, за чотири роки до дати початку: він показує, які продажі та закупівлі не пройдуть вимоги до звітності, якщо правила застосовуватимуться сьогодні, що дозволяє усунути прогалини в записах партнерів та налаштуваннях.

Чого Nordlet поки що не робить

Nordlet не надсилає цифрові звіти. Станом на 10 жовтня 2026 року ЄС ще не опублікував формат повідомлень для передачі даних (стаття 263(4)), а жодна держава-член не опублікувала свій національний канал для цього. Після їх публікації функція відправки буде побудована на базі згаданого вище списку. Доти цей ендпоінт слугує інструментом перевірки даних, а не поданням звітності.

Самі структуровані електронні рахунки-фактури доступні вже зараз. Nordlet генерує рахунки-фактури та кредит-ноти у форматі Peppol BIS Billing 3.0 і надсилає їх через власний рахунок постачальника послуг доступу Peppol компанії (Recommand, Storecove або e-invoice.be). Посібник з Peppol охоплює налаштування, а стаття Електронне виставлення рахунків у ЄС: вимоги по країнах містить перелік країн, де вже вимагаються e-invoices між бізнесом.

Як елементи взаємодіють між собою

Усі правила ViDA залежать від даних, які фіксуються під час оформлення транзакції, а не наприкінці кварталу:

• режим ПДВ кожного рахунка-фактури продажу (intra_eu_b2b, reverse_charge) визначає, чи підлягає він звітності;
• номер ПДВ партнера заповнює поле покупця;
• країна складу визначає, чи є рух запасів транскордонним переміщенням;
• посилання на скоригований рахунок-фактуру в кредитовому нотатку заповнює номер виправленого рахунка.

Nordlet зберігає ці дані безпосередньо в документах, тому звіти за 2028 та 2030 роки зчитуються з наявної головної книги (ledger), а не з окремого експорту. Повний перелік звітів, які Nordlet надсилає або формує по кожній країні, наведено на сторінці підтримки звітності, а кожен новий ендпоінт фіксується в журналі змін (changelog).

FAQ

Коли набирають чинності правила ViDA?

Директива чинна з 14 квітня 2025 року. Правило щодо платформ для оренди житла й пасажирських перевезень, розширений режим One Stop Shop та схема переміщення власних товарів застосовуються з 1 липня 2028 року (держава-член може запровадити правило платформ пізніше, аж до 1 січня 2030 року). Цифрова звітність щодо внутрішньоспільнотних транзакцій та перехід на стандартні структуровані e-invoices для них застосовуються з 1 липня 2030 року.

Чи робить ViDA електронні рахунки-фактури обов'язковими для внутрішніх продажів?

Сама по собі — ні. Вона дозволяє кожній державі-члену вимагати внутрішні B2B e-invoices без спеціального дозволу (derogation) від ЄС, а з 1 липня 2030 року структуровані електронні рахунки стають стандартними для внутрішньоспільнотних B2B-транзакцій. Необхідність використання e-invoices для внутрішніх продажів залежить від національного законодавства кожної країни.

Чи може Nordlet надсилати цифрові звіти ViDA?

Ні. Формат повідомлень ЄС та національні канали станом на 10 жовтня 2026 року не були опубліковані. Nordlet формує перелік транзакцій, що підлягають звітності, та визначає дані, яких не вистачає для кожної з них, через запит POST /v1/declarations/eu/digital-reporting/list та відповідну сторінку цифрової звітності ЄС у додатку.

Що таке схема переміщення власних товарів (transfers of own goods)?

Це спеціальна схема, яка діє з 1 липня 2028 року, згідно з якою компанія декларує запаси, переміщені між власними складами в різних державах-членах, через одну місячну декларацію замість реєстрації платником ПДВ у кожній країні призначення. Nordlet формує цю декларацію на основі переміщень запасів між складами з різними кодами країн.

Чи завжди платформа є умовним постачальником (deemed supplier) для короткострокової оренди з 2028 року?

Ні. Платформа є умовним постачальником, коли орендодавець не нараховує ПДВ, наприклад, якщо це фізична особа або мале підприємство зі звільненням від ПДВ. Орендодавець, який надає платформі номер платника ПДВ, виданий у країні розташування майна, та заявляє, що сам нараховує ПДВ, залишається постачальником. Держава-член також може виключити малі підприємства зі звільненням із цього правила.

Що компанії варто зробити зараз?

Запустити звіт цифрової звітності за останній місяць і виправити те, що система визначає як відсутнє: номери ПДВ європейських бізнес-партнерів, IBAN компанії та посилання з кожного кредитового нотатка на рахунок-фактуру, що коригується. Встановити код країни для кожного складу, якщо запаси зберігаються в більш ніж одній державі-члені.