O IVA na Era Digital (ViDA): O que muda em 2028 e 2030, e o que a Nordlet já faz hoje

O IVA na Era Digital (ViDA, do inglês VAT in the Digital Age) é a Diretiva do Conselho (UE) 2025/516. Esta diretiva altera a Diretiva IVA da UE (2006/112/CE) e entrou em vigor a 14 de abril de 2025. Tem três objetivos principais: responsabiliza certas plataformas pelo IVA sobre os serviços que intermedeiam, permite que mais vendedores declarem o IVA estrangeiro através do Balcão Único (One Stop Shop ou OSS) em vez de se registarem em cada país, e substitui as declarações recapitulativas por uma comunicação de transações ao nível da fatura baseada em faturas eletrónicas estruturadas.

A maior parte destas regras ainda não é aplicável. As disposições entram em vigor em duas datas, a 1 de julho de 2028 e a 1 de julho de 2030, sendo que cada uma exige dados contabilísticos que muitas empresas ainda não registam atualmente, tais como o país onde se encontra um armazém, a conta bancária numa fatura de compra ou o número da fatura que uma nota de crédito retifica. Este artigo analisa as alterações por ordem cronológica e mostra o que a Nordlet gera para cada uma delas.

As datas

Data	O que entra em vigor	Nordlet
14 de abril de 2025	Um Estado-Membro pode exigir a faturação eletrónica B2B doméstica sem solicitar uma derrogação à UE	Formatos de fatura eletrónica Peppol e nacionais (Guia do Peppol)
1 de julho de 2028	As plataformas passam a ser consideradas o sujeito passivo adquirente-transmitente (deemed supplier) para o Alojamento Local de curta duração e o transporte rodoviário de passageiros; o OSS da União abrange mais operações; abre o regime de transferências de bens próprios	Regras de apuramento de IVA e a declaração mensal de bens próprios
1 de julho de 2030	Comunicação digital de cada transação B2B intracomunitária; as faturas eletrónicas estruturadas tornam-se o formato predefinido para essas transações; fim da declaração recapitulativa	Lista de transações reportáveis com os dados ainda em falta
1 de janeiro de 2035	Os sistemas nacionais de comunicação de dados existentes nessa data devem ser interoperáveis com o sistema da UE	Ainda não aplicável

Um Estado-Membro pode começar a aplicar a regra das plataformas em qualquer data entre 1 de julho de 2028 e 1 de janeiro de 2030 (Diretiva (UE) 2025/516, artigo 6.º, n.º 3), pelo que a data de 2028 é a mais cedo possível, não sendo necessariamente igual para todos.

1 de julho de 2028: plataformas como sujeitos passivos presumidos (deemed suppliers)

Desde 2021, um marketplace é considerado o vendedor para efeitos de IVA em determinadas vendas de bens efetuadas através da sua plataforma, conforme explicado detalhadamente no nosso artigo sobre IVA da UE para plataformas digitais. O ViDA alarga este conceito a dois serviços: o alojamento de curta duração e o transporte rodoviário de passageiros (artigos 28.º-A e 136.º-B).

Quando um anfitrião particular ou uma pequena empresa isenta aluga um apartamento através de uma plataforma, considera-se que a plataforma recebeu o serviço e o prestou ao hóspede. É a plataforma que cobra e declara o IVA, sendo a prestação do anfitrião à plataforma isenta. O anfitrião pode optar por não aplicar este regime se fornecer à plataforma um número de IVA emitido no país onde se situa o imóvel e declarar que é o próprio anfitrião a liquidar o IVA.

Na Nordlet, o endpoint POST /v1/reference/vat/resolve aplica esta regra para as prestações a partir de 1 de julho de 2028. Deve enviar o parâmetro serviceKind (short_term_accommodation ou passenger_road_transport), o código do país do serviço (serviceCountryCode) e indicar se o fornecedor subjacente forneceu um número de IVA (underlyingSupplierGaveVatNumber) e se liquida o próprio IVA (underlyingSupplierChargesVat). A resposta indica quem é o devedor do IVA, cita o artigo aplicável e inclui um aviso caso o país disponha de margem de opção, nomeadamente se exclui as pequenas empresas isentas da regra (artigo 28.º-A, n.º 5) ou se adia a sua aplicação para uma data posterior a julho de 2028.

As plataformas também devem reportar os rendimentos dos respetivos vendedores em janeiro de cada ano ao abrigo da DAC7. Esta é uma obrigação distinta em matéria de IVA, abordada no artigo Comunicação de operadores de plataformas no âmbito da DAC7 na Nordlet.

1 de julho de 2028: um único registo de IVA para mais vendedores

Atualmente, o OSS da União abrange as vendas à distância de bens e as prestações de serviços a consumidores finais (B2C). A partir de julho de 2028, passa a abranger também:

• os bens fornecidos por um vendedor a consumidores num país onde os bens já se encontram, sem que o vendedor aí esteja estabelecido (artigo 369.º-B, alínea e));
• os bens fornecidos com instalação ou montagem (artigos 36.º e 369.º-B, alínea d));
• o fornecimento de gás, eletricidade, aquecimento e arrefecimento a consumidores (artigos 39.º e 369.º-B, alínea d));
• os bens de um vendedor estabelecido fora da UE vendidos através de uma plataforma considerada sujeito passivo adquirente-transmitente (artigos 14.º-A, n.º 2, e 369.º-B, alínea b)).

Antes do ViDA, cada uma destas situações podia obrigar a um registo de IVA no país do cliente. O mesmo endpoint /v1/reference/vat/resolve aceita os parâmetros goodsKind (installed ou energy_network) e goodsLocationCountryCode, devolvendo o local da transação e determinando se a venda deve ser incluída na declaração do OSS. O Guia do motor de IVA da UE descreve os restantes dados de entrada.

1 de julho de 2028: transferências de bens próprios

A transferência de stock próprio de um armazém num Estado-Membro para um armazém noutro Estado-Membro constitui uma operação equiparada a uma transmissão para efeitos de IVA: uma transmissão isenta no país de partida e uma aquisição intraocomunitária no país de chegada. Atualmente, este procedimento exige um registo de IVA no país de destino. O ViDA introduz um regime especial (artigos 369.º-XA a 369.º-XK) ao abrigo do qual estas transferências passam a ser declaradas numa única declaração mensal no Estado-Membro de identificação.

A Nordlet gera esta declaração a partir dos movimentos de inventário. Cada armazém possui agora um código de país countryCode (POST /v1/inventory/warehouses/create ou /update). O pedido POST /v1/declarations/eu/own-goods-transfers/compute, com os parâmetros year e month, identifica todas as transferências de stock entre armazéns localizados em diferentes Estados-Membros nesse mês, calcula o respetivo valor ao custo em euros e agrupa-os por país de destino e de expedição. A resposta inclui a data de vencimento (o último dia do mês seguinte) e avisos relevantes, por exemplo, quando a moeda funcional da empresa não é o euro e os montantes foram convertidos à taxa de câmbio do último dia do período. Na aplicação, esta declaração encontra-se em Declarações → OSS / IOSS, na secção de Transferências de bens próprios.

1 de julho de 2030: a declaração digital substitui a declaração recapitulativa

Esta é a alteração mais profunda. Atualmente, uma empresa que venda bens ou serviços a empresas noutros Estados-Membros entrega uma declaração recapitulativa (lista de vendas intracomunitárias) mensal ou trimestralmente, apresentando um montante global por cliente. A partir de 1 de julho de 2030, cada transação passa a ser declarada individualmente, próximo do momento da emissão da fatura, com base nos dados de uma fatura eletrónica estruturada (artigos 262.º a 264.º na sua redação atual). O adquirente também tem obrigações de comunicação: a aquisição em regime de autoliquidação (reverse charge) deve ser reportada pelo próprio comprador.

São abrangidos quatro tipos de transações:

Artigo	Transação	Declarado por
Artigo 262.º, n.º 1, alínea a)	Transação intracomunitária de bens	Fornecedor
Artigo 262.º, n.º 1, alínea b)	Aquisição intracomunitária de bens	Cliente
Artigo 262.º, n.º 1, alínea c)	Prestação de serviços tributada por autoliquidação noutro Estado-Membro	Fornecedor
Artigo 262.º, n.º 1, alínea d)	Aquisição de serviços sujeita a autoliquidação de IVA pelo cliente	Cliente

O ViDA introduz também dois novos elementos obrigatórios na fatura (artigo 226.º): o número da fatura objeto de retificação, no caso das notas de crédito, e os identificadores da conta bancária ou outras contas de pagamento do fornecedor. O nosso glossário sobre faturas eletrónicas cita a redação exata da norma.

O pedido POST /v1/declarations/eu/digital-reporting/list, parametrizado com fromDate e toDate, devolve todas as transações da empresa nesse intervalo temporal abrangidas por estas regras. Cada registo apresenta o artigo aplicável, os dados e linhas da fatura, os números de IVA do fornecedor e do cliente, as contas bancárias do fornecedor, o Estado-Membro destinatário da declaração, o prazo limite de entrega e uma lista de elementos em falta (missing) que identifica qualquer dado obrigatório ausente na contabilidade. A ausência de número de IVA num parceiro comercial, a falta do número da fatura original numa nota de crédito ou a inexistência de um IBAN configurado na empresa geram alertas imediatos. A lista inclui também avisos relativos a transferências de stock para outros Estados-Membros ocorridas no período, as quais devem ser aqui comunicadas, a menos que a empresa utilize o regime de bens próprios. Na aplicação, esta mesma listagem está disponível em Declarações → Comunicação digital UE.

Esta listagem já é útil atualmente, quatro anos antes da entrada em vigor, pois permite identificar que vendas e compras não cumpririam os requisitos de reporte caso as regras estivessem já ativas, permitindo corrigir falhas nos registos de parceiros e nas definições do sistema.

O que a Nordlet ainda não faz

A Nordlet ainda não procede ao envio de declarações digitais. A 10 de outubro de 2026, a UE ainda não tinha publicado o formato de mensagem para a transmissão de dados (artigo 263.º, n.º 4), nem nenhum Estado-Membro tinha divulgado o seu canal nacional para o efeito. Assim que forem publicados, a funcionalidade de envio será construída sobre a lista acima mencionada. Até lá, o endpoint funciona como uma ferramenta de validação de dados e não como uma submissão fiscal.

As faturas eletrónicas estruturadas já estão disponíveis. A Nordlet gera faturas e notas de crédito no formato Peppol BIS Billing 3.0, enviando-as através da conta do ponto de acesso Peppol da própria empresa (Recommand, Storecove ou e-invoice.be). O Guia do Peppol detalha a configuração, e o artigo Faturação eletrónica na UE: Requisitos país a país lista os países que já obrigam à faturação eletrónica entre empresas.

Como se articulam os diferentes componentes

As regras do ViDA dependem integralmente dos dados recolhidos no momento do registo da transação e não no final do trimestre:

• o regime de IVA de cada fatura de venda (intra_eu_b2b, reverse_charge) determina se a operação está sujeita a comunicação;
• o número de IVA do parceiro preenche o campo do cliente;
• o país do armazém determina se um movimento de stock constitui uma transferência transfronteiriça;
• a associação da fatura retificada na nota de crédito preenche o número da fatura corrigida.

A Nordlet armazena estes dados diretamente nos documentos, permitindo que os relatórios de 2028 e 2030 sejam extraídos do razão existente e não de uma exportação avulsa. A lista completa de declarações que a Nordlet envia ou gera por país pode ser consultada na página de apoio ao cumprimento fiscal, e cada novo endpoint fica registado no registo de alterações (changelog).

FAQ

Quando se aplicam as regras do ViDA?

A diretiva está em vigor desde 14 de abril de 2025. A regra das plataformas para o alojamento e transporte de passageiros, o alargamento do OSS e o regime de transferências de bens próprios aplicam-se a partir de 1 de julho de 2028, sendo facultado aos Estados-Membros adiar a regra das plataformas até 1 de janeiro de 2030. A comunicação digital de transações intracomunitárias e a obrigatoriedade predefinida de faturação eletrónica estruturada aplicam-se a partir de 1 de julho de 2030.

O ViDA torna a faturação eletrónica obrigatória para as vendas nacionais?

Por si só, não. A diretiva autoriza cada Estado-Membro a exigir a faturação eletrónica B2B a nível interno sem necessidade de derrogação da UE, e estabelece que, a partir de 1 de julho de 2030, as faturas eletrónicas estruturadas passam a ser o formato predefinido para as operações B2B intracomunitárias. A obrigatoriedade de faturas eletrónicas nas vendas nacionais depende da legislação de cada país.

A Nordlet consegue enviar relatórios digitais do ViDA?

Não. O formato de mensagem da UE e os canais nacionais ainda não tinham sido publicados a 10 de outubro de 2026. A Nordlet disponibiliza a listagem das transações reportáveis e identifica os dados em falta em cada uma delas através do endpoint POST /v1/declarations/eu/digital-reporting/list e da página de comunicação digital da UE na aplicação.

Em que consiste o regime de transferências de bens próprios?

Trata-se de um regime especial com início a 1 de julho de 2028, através do qual uma empresa declara a circulação de stock entre os seus próprios armazéns localizados em diferentes Estados-Membros por via de uma única declaração mensal, dispensando o registo para efeitos de IVA em cada país de destino. A Nordlet gera esta declaração com base nas transferências de inventário entre armazéns com códigos de país distintos.

Uma plataforma é sempre considerada o sujeito passivo adquirente-transmitente (deemed supplier) nos arrendamentos de curta duração a partir de 2028?

Não. A plataforma assume essa condição quando o anfitrião não cobra IVA, como sucede no caso de pessoas singulares ou pequenas empresas isentas. O anfitrião que faculte à plataforma um número de IVA emitido no país do imóvel e declare liquidar o IVA continua a ser o sujeito passivo transmitente. Os Estados-Membros podem também excluir as pequenas empresas isentas da aplicação desta regra.

O que deve fazer uma empresa neste momento?

Deve executar a listagem de reporte digital para um mês recente e retificar os dados assinalados em falta: números de IVA nos parceiros comerciais da UE, o IBAN da empresa e a associação de cada nota de crédito à respetiva fatura corrigida. Deve também garantir que o país está devidamente configurado em cada armazém caso detenha stock em mais do que um Estado-Membro.